39;язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів. У цю категорію входять способи:
- розробка наказу про облікову і податкової політики;
- оптимізація через договір;
- спеціальні методи податкової оптимізації;
- застосування пільг і звільнень, прямо передбачених законом [11, с. 312].
Залежно від періоду часу, в якому здійснюється легальне зменшення податків, можна класифікувати податкову оптимізацію на перспективну і поточну.
Спеціальні методи податкової оптимізації можна розділити на:
- метод заміни відносин;
- метод поділу відносин;
- метод відстрочки податкового платежу;
- метод прямого скорочення об'єкта податку;
- метод офшору.
Процес податкової оптимізації проходить ряд етапів.
Перший етап - визначення найбільш вигідного з податкової точки зору місця перебування організації, її керівних органів, основних виробничих і комерційних підрозділів.
Другий етап - вибір правової форми організації, її структури з урахуванням специфіки діяльності.
Третій етап - найбільш ефективне використання можливостей податкового законодавства, податкових пільг при оцінці оподатковуваного доходу та обчисленні податкових зобов'язань.
Нарешті, четвертий етап - виявлення шляхів самого розумного використання оборотних коштів, розміщення отриманого прибутку та інших накопичень, визначення оптимальних форм і методів самої раціоналізації.
Головна мета податкової раціоналізації - розрахунок варіантів прямих і непрямих податків, податків з обороту, за результатами діяльності стосовно конкретної угоді в залежності від різних правових форм її реалізації [14, с. 89]. p align="justify"> Для кожного податку або групи податків є свої методи оптимізації:
) зміна або диверсифікація виду діяльності угоди (у звітності) відкриває можливість використовувати найменші податкові ставки;
) раціональне збільшення витрат, що включаються до собівартості виробленої продукції (послуг);
) використання податкових пільг, наданих законодавством.
Пільги з податків мають особливе значення в російських умовах. Пільги в основному залежать від виду пода...
