Вибір основних способів оптимізації податків
. Теоретичні основи оподаткування
1.1 Сутність і роль податків в економіці
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
Ознаками податку є:
. Загальнообов'язковий характер. Стаття 57 Конституції РФ встановлює, що платити законно встановлені податки і збори зобов'язаний кожен. Відповідно до цієї установкою Податковий кодекс РФ, нормативно-правові акти суб'єктів РФ і муніципальних утворень закріплюють жорсткий перелік податків, нараховувати та сплачувати які зобов'язані всі платники податку, визначені законом;
. Індивідуальна безоплатність. За рахунок податків відбувається фінансування всієї діяльності держави, але при цьому конкретне фізична або юридична особа, яка нараховує та сплачує певний податок, будь-якого відшкодування у вигляді отримання майна, майнових чи немайнових прав не отримує. Саме в цьому основна відмінність податку від збору: збір сплачується за вчинення державними органами певної дії, таким чином, особа, яка сплачує збір, отримує цілком відчутне відшкодування сплаченої суми у вигляді наданих послуг;
. Грошова форма. Податки стягуються у формі грошових коштів, що належать організаціям або фізичним особам на праві власності, господарського відання або оперативного управління;
. Публічний характер. У відповідності зі ст. 57 Конституції РФ кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. Дана конституційний обов'язок має особливий, а саме публічно-правовий, а не приватно (цивільно-правовий), характер, що зумовлено публічно-правовою природою держави і державної влади.
. Нецільовий характер. Основною метою оподаткування є забезпечення діяльності держави і (або) муніципального освіти в цілому. Зазначений ознака податків випливає із ст. Бюджетного кодексу, в якій встановлено принцип загального (сукупного) покриття витрат. Даний принцип, в свою чергу, означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Доходи бюджету і надходження з джерел фінансування його дефіциту не можуть бути пов'язані з певними витратами бюджету, за винятком доходів цільових бюджетних фондів, коштів цільових іноземних кредитів, а також у разі централізації коштів з бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації. Відповідно до цього податками покриваються не якісь небудь окремі видатки держави (наприклад, на утримання армії), а всі витрати в цілому.
Податки виконують такі функції:
. Фіскальну.
Фіскальна природа податку з'явилася разом з появою самого обов'язкового платежу. Так, для того щоб держава успішно функціонувало, діяльність державних органів і посадових осіб необхідно фінансувати. Фінансування діяльності держави багато в чому відбувається саме завдяки податкам і зборам. У цьому і полягає фіскальна функція податків і зборів;
. Регулюючу.
За допомогою податків відбувається регулювання суспільних відносин. За допомогою встановлення податків і їх ставок державою здійснюється підтримка одних галузей економіки і зниження розвитку інших. Залежно від того, підтримується певна господарська діяльність чи ні, виділяються стимулююча і припиняти функції податків. Так, стимулюючу функцію виконує, наприклад, встановлення єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності. Навпаки діють акцизи на алкоголь або податок на гральний бізнес. За допомогою встановлення високих ставок в даних галузях держава знижує кількість бажаючих займатися цим видом бізнесу.
. Соціальну.
Цю функція полягає в перерозподілі суспільних доходів (відбувається передача засобів на користь більш слабких і незахищених категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на більш сильні категорії населення).
