датки перерозподіляється до 3/5 всієї суми національного доходу. Для забезпечення цієї умови довелося створити нові форми взаємного обліку різних видів податків.
Провідну роль у системі прибуткових податків грає податок на індивідуальні доходи (individual income tax), яким обкладається вся сума доходів кожного окремого платника податків (у деяких країнах допускається підсумовування доходів для подружніх пар). Авансові або попередні податки стягуються з певних видів доходів по мірі їх отримання, тобто "У джерела ". Для цих податків встановлено тверді, фіксовані ставки: для відсотків і дивідендів зазвичай 25-30%, для ліцензійних платежів і виплат за авторських прав - 10-12% і т.д. Для утримання податків із заробітної плати зазвичай застосовуються спеціально розроблені шкали податкових ставок.
По закінченні податкового періоду (звичайно року) кожен платник податків подає декларацію з податку на індивідуальні доходи, отримані в даному році, і всі утримання авансових податків, які були з них зроблені. Податкові органи розраховують суму податку на індивідуальні доходи, виходячи із загальної суми доходів платника податку, і потім з суми податків віднімають утримані перш суми авансових податків. Ця чиста заборгованість стягується з платника податків.
Таким чином, відбувається підсумовування авансових податків з подальшим вирахуванням їх із суми остаточного податку. В останні роки спостерігається тенденція до розширення цієї системи: у ряді країн до податку на індивідуальні доходи були підключені і майнові податки, а деякі країни навіть ставили обмеження, щоб вся сума податків для будь-якого платника податків не могла перевищувати 75 - 80% загальної суми його доходів. На практиці останнє обмеження не має серйозного значення, оскільки навіть при застосування податкових ставок до 70 - 75% "ефективна" податкова ставка не перевищить 45 - 50%, а як показують дані податкових органів, в дійсності багаті платники податків, користуючись широкими пільгами, рідко сплачують податки за "ефективної" ставкою понад 30%.
При існуючій системі числення податку проводиться за шкалою ставок, прогресивно збільшуються із зростанням доходу. Однак за підвищеною ставкою оподатковується не весь дохід, а тільки та його частина, яка потрапляє у відповідний даної ставці надлишок доходу. У перших діапазонах потрапляють в них частини (частки) доходу оподатковуються за нижчими ставками, і лише для кожної наступної частини (частки) податкова ставка підвищується. Таким чином, якщо сама вища частка доходу та оподатковується за ставкою в 75%, то попередні несуть значно більш низьке податковий тягар. Сума всіх частин розрахованого таким шляхом податку по відношенню до всієї суми доходу і є "ефективна" податкова ставка.
Як приклад можна навести деякі характеристики оподаткування фізичних осіб в провідних країнах. У США застосовується три основні методи стягування податків:
самооподаткування, коли платник податків сам заповнює ...
