декларацію і сплачує податки;
стягування податку у джерела, коли податки сплачуються під час нарахуванні доходу;
оціночні податкові платежі, коли платник податків попередньо, авансом вносить суми в рахунок майбутніх доходів, а остаточний розрахунок проводиться після визначення фактичного доходу.
Велике гідність американської податкової системи - її диференційований характер, який дозволяє перерозподіляти доходи від шарів населення з найвищими доходами до шарів населення з доходами нижче прожиткового мінімуму. Прожитковий мінімум в США становить 400 доларів на місяць і ця величина податком не обкладається. У той же час з доходу понад 10 млн. доларів стягується податок у розмірі 38%. Податкова система в США має соціальну спрямованість, так як сума податків з населення помітно нижче суми, яку населення отримує з державного бюджету на задоволення своїх потреб в вигляді пенсій, допомог, стипендій, оплати медичних послуг, послуг освіти і культури. До цього слід додати абсолютну прозорість доходів платників податків та їх використання, що стимулює їх до сумлінних платежах.
Система оподаткування фізичних осіб в Німеччині також характеризується соціальною спрямованістю. Зокрема, неоподатковуваний мінімум становить 7 тис. марок на рік або приблизно 4-4,2 тис. доларів.
Висока ступінь диференціації прибуткового податку у Франції (Від неоподатковуваного мінімуму до 56,8%). Сума податку диференційована за семи категоріям платників і дуже жорстко розподіляється між місцевими та центральними властями. У Франції також діє дуже велика система різних пільг і знижок щодо платників податків.
Принципи побудови податкової системи Японії в цілому є аналогічними іншим індустріальним країнам. У Японії дуже жорстко закріплено розподіл надходжень між центральним бюджетом та місцевими бюджетами. При цьому в Японії воліють вилучити спочатку кошти в центральний бюджет, а потім з центрального бюджету фінансувати місцеві бюджети. У Японії діє 25 державних і 30 місцевих податків. Як вже зазначалося вище, вони дають приблизно 80-85% всіх бюджетних доходів.
Вельми цікава шкала прибуткового оподаткування фізичних осіб в Японії. Для центрального бюджету є п'ять розрядів платежу (10, 20, 30, 40 і 50%); крім того, до місцевих бюджетів виплачується ставка в розмірі 5, 10, і 15%. Крім цього, всі громадяни Японії старше 18 років зобов'язані виплатити в центральний бюджет 3200 йен щорічно (або 24 долара за курсом 1998 року).
Оподаткування компаній
Спеціальна система оподаткування існує для корпоративного сектора бізнесу. Всі капіталістичні підприємства, утворені у формі акціонерних компаній (у США - корпорацій), обкладаються спеціальним корпоративним податком (corporate income tax). Його ставка становить зазвичай 45-60% і базою оподаткування служить оподатковуваний прибуток корпорації. Що залишилася після сплати корпоративного податку частина прибутку оподатковується на ди...
