З цією метою він повинен запитати у керівництва організації інформацію про всі раніше виявлених фактах шахрайства і помилок.
Існує ряд умов і подій, які можуть збільшити ризик шахрайства та помилок:
сумніви в чесності та/або компетентності керівництва організації;
незвичайне внутрішній і зовнішній тиск;
незвичайні операції;
проблеми з отриманням достатніх і доречних аудиторських доказів та ін
Приклади умов і подій, що підвищують ризик шахрайства та помилок, наводяться в табл. 2.1. br/>
Таблиця 2.1? Приклади умов або подій, що підвищують ризик шахрайства або помилки
Вид умови або собитіяХарактерістіка умови або собитіяСомненія в чесності та/або компетентності керівництва організації
Керівництво організації здійснюється однією особою, відсутня рада чи комітет з нагляду Організація має складну, що не ефективну корпоративну структуру Є істотні недоліки в системі внутрішнього контролю, що не усуваються Спостерігається висока плинність кадрів у складі бухгалтерів, фінансистів, юрисконсультів та аудиторів Недоукомплектованість бухгалтерії сотруднікаміНеобичное внутрішній і зовнішній тиск Спостерігається спад у галузі і зростання числа банкрутів Недостатність оборотного капіталу через зниження прибутку або швидкого розширення виробництва Здійснення інвестиції в розвиток галузі або розширення асортименту продукції span> Залежність організації від одного або декількох видів продукції або замовників Фінансовий тиск на керівників організації або тиск на персонал бухгалтерії у зв'язку з підготовкою фінансової звітності в короткі срокіНеобичние операції Незвичайні операції, що роблять істотний вплив на доходи Складні операції або методи бухгалтерського обліку Операції з пов'язаними сторонами Надмірні витрати за послуги юристів, консультантів або агентів порівняно з обсягом наданих услуг1 Проблеми з отриманням достатніх і доречних аудиторських доказів Нетипові облікові записи, велику кількість поправок і виправлень у бухгалтерському обліку, позабалансові рахунки Недостатнє документальне підтвердження операцій Суперечності в бухгалтерських записах і доказах третіх сторін Ухильні або неаргументовані відповіді ...