іоді, в якому повертаються товари. p align="justify"> Приклад 6.
Покупець визначає момент фактичної реалізації "по оплаті".
Товари вартістю 12 млн. руб. (Включаючи ПДВ за ставкою 20%) отримані в березні 2012 р.
. Оплата за товар проведена 10 квітня 2012 Товар повернуто постачальнику в повному обсязі 18 квітня 2012
Оскільки в квітні 2012 р. наступає право на відрахування у покупця і тоді ж товар повертається постачальнику, коригування податкових вирахувань у податковій декларації з ПДВ у цій ситуації не проводиться.
. Оплата за товар проведена частково в березні 2012 р. (9 млн. руб.), Частково у квітні 2012 р. (3 млн. руб.) У кінці квітня 2012 р. частина товару на 6 млн. руб. повернута постачальнику.
У цьому випадку покупець має право прийняти до відрахування пред'явлену суму ПДВ (при відображенні її в обліку) у розмірі 1,5 млн. руб. (9 млн. руб. X 20/120) у податковій декларації з ПДВ за березень 2012 р. або за I квартал 2012 року (залежно від обраного звітного періоду). p align="justify"> У податковій декларації з ПДВ за квітень 2012 р. чи за II квартал 2012 року (залежно від обраного звітного періоду) покупець повинен провести коригування сум податкових відрахувань, зменшивши їх на 0,5 млн. руб. ((6 млн. руб. - 3 млн. руб.) X 20/120)
У зв'язку із зменшенням податкових відрахувань платникам слід проводити перерахунок показників по ПДВ, які залежать від розміру загальної суми податкових відрахувань (наприклад, суми податку, що підлягає віднесенню на витрати).
Якщо сума податку з повернутого товару перевищує загальну суму прийнятих раніше податкових відрахувань, різниця між сумою "вхідного" ПДВ по поверненню товару і сумою податкових відрахувань підлягає доплаті до бюджету і відображається у рядку 12 "Суми зменшення податкових відрахувань, що перевищують суму вирахувань звітного податкового періоду "розділу I податкової декларації з ПДВ.
Якщо покупцем ведеться книга покупок, то при здійсненні операцій, пов'язаних з поверненням товарів, у книзі покупок суми ПДВ коригуються за той місяць, у якому товари повернуто покупцем постачальнику (продавцю).
