тки сплачуються в загальному порядку, використання спеціальних режимів замінює сплату декількох основних податків сплатою єдиного податку, розмір якого розраховується у спрощеному порядку. Решта податки сплачуються в загальному порядку. При застосуванні спеціальних режимів сплата податку на прибуток (для організацій), податку на доходи фізичних осіб (для підприємців), ПДВ, податку на майно замінюється сплатою єдиного податку.
У Російській Федерації встановлено такі спеціальні податкові режими:
спрощена система оподаткування (ССО);
єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД);
єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН);
спрощена система оподаткування на основі патенту [3].
2.1 Спрощена система оподаткування
З метою розвитку малого та середнього підприємництва в Росії з 1 січня 2003 р. була введена «Спрощена система оподаткування» (гл. 26.2 НК РФ). Спрощена система оподаткування (ССО) відноситься до спеціального податкового режиму, відповідно до якого передбачено особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків. Спрощена система оподаткування застосовується організаціями та індивідуальними підприємцями поряд з іншими режимами оподаткування (загальний режим оподаткування, система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід). Перехід платників податків на спрощену систему оподаткування добровільний.
Організації, що застосовують УСН, сплачують єдиний податок замість 3-х наступних: податку на прибуток; податку на майно; податку на додану. Організації сплачують єдиний податок, а також інші податки і збори відповідно до законодавства про податки і збори.
Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують страхові внески до Пенсійного фонду РФ (ПФР), Фонд соціального страхування (ФСС), Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування (ТФОМС) .
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не звільнені від обов'язку податкових агентів. Для них зберігається також діючий порядок ведення касових операцій і порядок подання статистичної звітності. Перехід організації на спрощену систему оподаткування можливий за таких умов:
. доходи організації за підсумками 9 місяців того року, в кото ром подано заяву про перехід на систему, не перевищили 45 млн. руб. Цей розмір доходу враховується при переході на спрощену систему оподаткування з 2010, 2011 і 2012 р.
. середня чисельність працівників в організації за податковий (звітний) період не повинна перевищувати 100 осіб.
. залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів організації, не перевищує 100 млн. руб.
. частка участі інших організацій у статутному капіталі організації, що бажає перейти на спрощену систему оподаткування, не перевищує 25%.
. організація не повинна мати філії і представництва.
Спрощена система оподаткування не передбачена для банків, страховиків, недержавних пенсійних фондів, інвестиційних фондів, професійних учасників ринку цінних паперів, ...
