0 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ» відокремлено. br/>
Глава 2
Методика проведення аудиторської перевірки обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
В
2.1. Джерела інформації для перевірки обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
Головною метою перевірки є встановлення відповідності здійснених операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками чинному законодавству і достовірність відображення цих операцій в бухгалтерській звітності
Згідно основної мети аудитору в першу чергу необхідно перевірити наявність договорів з постачальниками і підрядниками, правильність їх оформлення та відповідність змісту договорів економічному глузду зроблених угод. Всі угоди з постачальниками і підрядниками можна розділити на дві групи залежно від предмета і сутності укладених договорів.
Перша група - розрахунки з постачальниками та підрядниками за договорами придбання будь-яких товарів і майнових прав. Основні форми договорів укладаються в цій групі це договору: поставки; договір купівлі-продажу; енергозбереження; міни.
Друга група - розрахунки з підрядниками. Предметом договору цієї групи є виконання певної роботи та здача її результату замовникові. Основні форми договорів даної групи це договору: возмездного надання послуг, договір підряду. p> Такий поділ на групи існує за рахунок специфіки різних підходів при проведенні аудиту договорів всередині кожної групи. Основна різниця полягає у використовуваних прийомах збирання аудиторських доказів і порядку побудови аудиторської вибірки.
У ході аудиту ділянки розрахунків з постачальниками та підрядниками обов'язкової перевірці підлягають: надходження товарно-матеріальних цінностей (виконаних робіт, наданих послуг); в тому числі і невідфактуровані поставки і поставки, забезпечені векселями; виставлені постачальникам і підрядникам претензії; списані безнадійні до стягнення борги; видані аванси і отримані комерційні кредити. Особлива увага повинна бути приділена простроченої заборгованість з строком позовної давності. Аудитор зобов'язаний з'ясувати причини виникнення такої заборгованості і уточнити, які були вжиті заходи для її стягнення. При дебіторської заборгованості необхідно встановити дату і причину її виникнення.
Якщо серед контрагентів підприємства є постачальники-нерезиденти, що здійснюють поставки за іноземну валюту, необхідно з'ясувати, як вівся облік курсових різниць, і уточнити, чи проводився перерахунок залишків по рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками і підрядниками В»на звітну дату. За наявності постачальників-резидентів, договори на поставку від яких виражені в іноземній валюті (або в умовних одиницях), необхідно визначити, яким чином в обліку відображалися курсові різниці, виникли до дати прийняття товарно-матеріальних цінностей (виконаних робіт, наданих послуг) до обліку до і після цієї дати.
При застосуванні в організації журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку всі операції по розрахунками з постачальниками та підрядниками відображаються в журналі-ордері № +6. При веденні обліку з використанням засобів автоматизованої обробки даних все операції групуються в різних аналітичних картках і відомостях аналітичного і синтетичного обліку.
Дані аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками повинні давати повне уявлення про розрахунки:
- з постачальниками і підрядниками по акцептованим і іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;
- з постачальниками і підрядниками по не сплачених у строк розрахункових документах;
- з постачальниками по невідфактурованих постачання;
- за виданими авансами;
- з постачальниками і підрядниками за виданими векселями, термін оплати яких не настав;
- з постачальниками і підрядниками за простроченими оплатою векселями;
- з постачальниками по отриманим комерційному кредиту та ін
Основними джерелами для перевірки даного розділу обліку є:
- договори на поставку товарно-матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг);
- рахунки-фактури постачальників (при імпортних операціях - митні декларації);
- накладні на надійшли товарно-матеріальні цінності, акти виконаних робіт;
- документи оплати постачальникам (касові, банківські, акти про взаємозаліки та ін);
- журнали реєстрації рахунків-фактур;
- книга покупок;
- регістри аналітичного і синтетичного обліку.
2.2. Перевірка організації внутрішнього контролю з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.
Перед складанням плану і програми перевірки розрахунків з постачальниками та підрядниками спочатку оцінюють якість стану внутрішнього контролю з обліку операцій з постачальниками і підрядниками. Для цієї м...
