ети проводять опитування письмовий і усний працівників організації. Це дозволяє виявити найбільш слабкі місця в системі обліку розрахунків та визначити подальший напрямок перевірки. В основному перевіряють роботи, які зовсім не піддавалися контролю або мало контролювалися бухгалтерією або інший внутрішньою службою підприємства. p> Аудитор складає таблицю з переліком процедур контролю та можливих методів організації внутрішнього контролю на підприємстві, наявність яких аудитор виявляє в ході опитування. Приблизний перелік таких процедур і методів організації внутрішнього контролю представимо в таблиці № 5.
Заповнивши дві останні графи такої таблиці, аудитор вже з достатнім ступенем визначеності може оцінити діючу на підприємстві систему внутрішнього контролю стосовно розділом обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками. Позитивна відповідь на кожен з перших запропонованих методів досягнення поставленої х дванадцяти завдань говорить про наявність дуже високого рівня системи внутрішнього контролю в організації. Але не завжди позитивні відповіді на перші запропоновані методи обов'язково повинні підтверджуватися робочими документами служби внутрішнього контролю.
Таблиця № 5
Оцінка стану внутрішнього контролю
Найме-нування процедур контролю
Кінцеві завдання процедури контролю
Можливі методи проведення процедури контролю на підприємстві
Оцінка наявності внут-рішнього контро-ля
При-ме-
ча-ня
В«+В»
В«-В«
1
2
3
4
5
6
1.Контроль законності здійснений-ня опера-ції і створення привчає-ного документа
1.Все господарські операції здійснюються в обліку з письмен-ного дозволу керівництва або уповноважених на те осіб
Систематична перевірка привчає-ної документації на наявність не-обхідних підписів службою внутрішньої контролю
Відмова у прийнятті документа в об-робітку працівниками бухгалтерії без необхідних підписів
Відмова конкретних виконавців у виконанні господарської опе-рації без необхідних письмен-них розпоряджень
1
2
3
4
5
6
2.Все господарські операції вчиняються у суворій відпо-вії з укладено-ними договорами і чинним законодавством
Перевірка службою внутрішнього контролю відповідності вироблена-денних та зафіксованих на но-СІТЕЛ операцій господарським договором і чинним законо-давства
Візування договорів та інших юридичних актів головною бух-Галтера або іншим уповноваженим працівником бухгалтерії
2.Фор-мальна перевірка докумен-тації на наявність всіх обов'яз-ково реквізитів
3.Весь масив первинних доку-ментів в частині наявності необ-хідних реквізитів відповідає з вимогами законодав- тва про бухгалтерському обліку
Систематична перевірка службою внутрішнього контролю наявності всіх обов'язкових реквізитів у документах
Контроль з боку працівників бухгалтерії, що обробляють конкретних документи, за правильно-стю оформлення документів
3.Соответ-сутність пров-первинних докумен- тації регісріру-емим опе-ративно фактам
4.Достіженіе впевненості в тому, що на кожну операцію складений доку-мент, вірно Зафі-ксіровавшій з-вершенно опе-ративно факт
С...
