"> Організація повинна контролювати операцій за своїм розрахунковим рахунком. Установа банку видає власникові рахунку виписки про залишки та рух коштів на розрахунковому рахунку з додатком до них усіх первинних розрахункових документів. Записи у виписці банку за дебетом означають видачу готівки по чеках або списання (зменшення) за рахунком за безготівковими розрахунками, а по кредиту - внески готівки по оголошеннях або зарахування (збільшення) рахунки за безготівковими розрахунками.
У бухгалтерському обліку організації для обліку цих операцій відкривають самостійний активний синтетичний рахунок 51 «Розрахункові рахунки», в якому зазначені у виписці банку операції записують навпаки: надходження (збільшення кількості грошових коштів) - у дебет рахунку, а вибуття (зменшення) - в кредит рахунку.
При отриманні банківської виписки перевіряють тотожність залишку коштів, зазначеного у виписці, залишку за рахунком 51 «Розрахункові рахунки». Потім перевіряють платіжні документи додані до виписки, повноту їх відображення у виписці і відсутність арифметичних помилок. Суми, помилково відображені за дебетом або кредитом рахунку «Розрахункові рахунки» і виявлені при перевірці виписок банку, відносять до з'ясування причин на рахунок 76-2 «Розрахунки за претензіями». У разі виявлення помилок робиться письмове повідомлення установі банку.
Поряд з розрахунковими рахунками організації можуть мати рахунки для обліку коштів цільового призначення, що знаходяться в акредитивах, платіжних чекових книжках та інших платіжних документах (крім векселів) і призначених для фінансування капітального будівництва та інших поточних витрат.
Облік даних засобів ведеться на активному синтетичному рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», який має декілька субрахунків, що відкриваються для обліку руху окремих платіжних документів, порядок відображення операцій аналогічний розрахунковому рахунку.
Зарахування коштів на спеціальні рахунки відбивається наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках»
Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках".
У міру використання цих коштів (на основі виписок банку) проводиться запис:
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках».
Решта (невикористані) кошти повертаються на той рахунок в банку, з якого вони були перераховані, і відображаються бухгалтерським записом:
Дебет рахунку 51 «Розрахункові рахунки»
Кредит рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках».
На окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55, відбивають рух коштів цільового фінансування відокремлено зберігаються в банках. До них можна віднести:
субсидії державних органів;
кошти на фінансування установ соціально-культурного призначення;
кошти на фінансування окремих об'єктів капітальних вкладень та ін
Отримання коштів фінансування відбивається запис-
Дебет рахунку 51 «Розрахунковий рахунок», 55 «Спеціальні рахунки в банках»
