ифікація прибутку
Різниця між бухгалтерським прибутком (збитком) і оподатковуваним прибутком (збитком) звітного періоду, що утворилася в результаті застосування різних правил визнання доходів і витрат, які встановлені в нормативних правових актах з бухгалтерського обліку і законодавством Російської Федерації про податки і збори, складається з постійних і тимчасових різниць.
Постійні різниці - це доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду і виключаються з розрахунку податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів. Наприклад, суми перевищення фактичних витрат, що враховуються при формуванні бухгалтерського прибутку, над витратами, прийнятими для цілей оподаткування, за якими передбачені обмеження по витратах.
Тимчасові різниці - це доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток - в іншому або в інших звітних періодах.
Тимчасові різниці залежно від характеру їх впливу на оподатковуваний прибуток (збиток) поділяються на:
тимчасові різниці (призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який має зменшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах.);
оподатковувані тимчасові різниці (при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен збільшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах).
Існування постійних і тимчасових різниць призводить до появи відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань.
Відкладені податкові активи (ВПА) - це та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Відкладені податкові активи дорівнюють величині, яка визначається як добуток тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату.
Існування відкладеного податкового активу показує, що у зв'язку з наявністю тимчасових різниць, фактичний податок на прибуток у звітному періоді більше, ніж розрахований за бухгалтерського прибутку.
Відкладені податкові зобов'язання (ВПЗ) - це та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах.
Відкладені податкові зобов'язання визнаються у тому звітному періоді, коли виникають оподатковувані тимчасові різниці.
Відкладені податкові зобов'язання дорівнюють величині, яка визначається як добуток оподатковуваних тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату.
Введення категорії «економічна прибуток» виправдано, оскільки для прийняття багатьох фінансових рішень показники бухгалтерської та оподатковуваного прибутку...
