когосподарських товаропроизводителейУпрощенная система налогообложеніяСістема оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений податокПодаток на доходи фізичних осіб + + + + Податок на прибуток організацій + Податок на додану вартість + Акцизи +
Для всіх цих податкових режимів обов'язковим є митні платежі та внески на обов'язкове соціальне страхування.
Організації повинні розраховувати податкове навантаження для того, щоб зрозуміти, наскільки їх діяльність та сплата податків може привернути увагу податкових органів, які можуть прийняти рішення про проведення виїзної податкової перевірки.
Податкові органи, в свою чергу розглядають податкове навантаження, як співвідношення суми сплачених податків, в які не включаються страхові внески до Пенсійного фонду і до ФСС на «травматизм», а також податки, які організація утримує і перераховує до бюджету як податковий агент (ПДФО і ПДВ) до виручки організацій без урахування ПДВ і акцизів. Рівні середньогалузевих податкових навантажень опубліковані в Додатку № 3 до наказу ФНС Росії від 30.05.2007 р. № ММ - 3-06/333 «Про затвердження Концепції системи планування виїзних податкових перевірок».
1.3 Методи розрахунку податкового навантаження
Методика визначення податкового навантаження розрізняється по структурі податків, які включають в розрахунок при визначенні податкового тягаря і за показником, порівнювати сплачувані податки.
Далі ми розглянемо всі методики.
Методика 1. Мінфін розробив загальноприйнятий порядок розрахунку для визначення податкового тягаря на підприємстві. Він являє собою відношення всіх сплачених податків до виручки організації, включаючи виручку від іншої реалізації.
Даний розрахунок характеризує тільки податкоємність виробленої продукції, робіт, послуг, що, в свою чергу, не відображає повноту податкового Вагітний платника податків.
Методика 2. Дана методика розрахунку податкового навантаження розглядає:
перше, суму податків, яка повинна бути сплачена організацією, тобто суму нарахованих платежів;
друге, виключає з розрахунку податок на доходи фізичних осіб, так як цей податок сплачується працівниками організації, а сама організація лише перераховує платежі;
третє, суму непрямих податків, які підлягають перерахуванню до бюджету. Їх розглядають, тому що непрямі податки роблять досить значущий вплив на фінансову стійкість організації;
четверте, суму податків, яка співвідноситься з новоствореною вартістю продукції організації. Новостворена вартість продукції визначається як різниця доданої вартості та амортизації.
Абсолютна податкове навантаження відображає суму податкових зобов'язань суб'єкта господарської діяльності, але не враховує тяжкість податкового тягаря. Для визначення рівня податкового навантаження також можна використовувати показник відносної податкового навантаження.
2. Податкове навантаження на прикладі ТОВ «БК Форест»
.1 Організаційно-правова та економічна характеристика ТОВ «БК Форест»
Товариство з обмеженою відповідальністю «БК Форест» засновано на ...
