передбачених п. 10 ст. 101 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ);
) встановити в п. 3 ст. 76 НК РФ, що рахунок блокується не в разі неподання декларації у встановлений термін, а у разі неподання декларації після закінчення 10 робочих днів після вручення податковим органом платнику податків повідомлення про неотримання декларації;
) ввести додаткову умову для зупинення операцій по рахунках - санкцію прокурора, оскільки наявність у податкового органу достатніх підстав припускати можливість приховування майна від стягнення податків - це тільки оцінна категорія, неочевидна і, отже, підлягає попередній перевірці;
) встановити в п. 10 ст. 101 НК РФ приблизний перелік достатніх підстав і внести в обов'язок податкового органу вказувати в рішенні, у чому полягають такі підстави, на якій інформації базуються висновки податкового органу, а також джерела такої інформації.
Як механізми протидії ухиленню від сплати податків слід вважати так звані антіофшорние заходи. Мінфін Росії вважає, що якщо іноземна дочірня компанія не виплачує дивіденди російської материнської компанії, то прибуток офшору повинна увійти в податкову базу російської компанії. У цих цілях в НК РФ повинен бути закріплений термін «іноземна контрольована компанія». Однак для того, щоб ці норми запрацювали в реальному житті, треба створити чіткі механізми контролю, оскільки несумлінні платники податків досить швидко навчаться приховувати свою приналежність до тих чи інших фірмам.
Що стосується введення терміна «юридична особа - податковий резидент Російської Федерації» необхідно зазначити наступне. У міжнародних угодах про уникнення подвійного оподаткування містяться правила визначення резидентства, в тому числі для юридичних осіб. Норми міжнародних угод будуть мати велику силу над нововведеними нормами НК РФ. При цьому порядок визначення резидентства в різних угодах не має повного збігу. Іншими словами, поняття універсального податкового резидентства, яке пропонується в Основних напрямах податкової політики, працювати не буде.
Доцільно передбачити в НК РФ відсильну норму до відповідними угодами. У цьому випадку норми НК РФ, що регламентують поняття універсального податкового резидентства, будуть діяти безпосередньо тільки відносно тих країн, з якими відповідні угоди не укладені. Проте слід мати на увазі, що можуть виникнути колізії з національним законодавством таких країн, а також можливі випадки подвійного оподаткування доходів.
Основними недоліками пропонованої норми видаються, зокрема:
ризик суб'єктивного підходу перевіряючих осіб до доказів податкового резидентства, наприклад місця фактичного центру управління;
неможливість вироблення чітких критеріїв для всіх випадків господарської діяльності і, як результат, величезна кількість спірних ситуацій;
суб'єктивність прийнятих судами рішень, де ціною питання буде обкладання податком на прибуток усіх доходів організації (у всіх країнах) замість доходів від джерел у РФ.
Що стосується податкового стимулювання інвестицій, то в Основних напрямах податкової політики пропонується лише одна з можливих заходів - уточнення порядку відновлення в доходах суми витрат на капітальні вкладення в розмірі не більше 10% у разі реалізації основних зас...
