ходи податкової відповідальності;
вторинність по відношенню до законодавчої діяльності;
юридичну нерівність суб'єктів;
впорядкованість і постійно здійснюваний контроль.
Викладене дозволяє зробити висновок, що адміністрування
податків - діяльність виконавчо - розпорядчого типу, здійснювана органами державного управління на основі та на виконання закону.
2.2 Функції податкового адміністрування
Функції податкового адміністрування та їх зміст можуть бути представлені у вигляді такої схеми.
Схема 2.1. Функції податкового адміністрування
Податкове администрированиеПланированиеУчетКонтрольРегулирование1.Тактическое 2. Стратегічне Оцінка податкового потенціалаРегістрація та облік налогоплательщиковКонтроль за своєчасним надходженням платежейСістема податкових стимулювань: - зміна термінів сплати податків - надання відстрочки або рассрочкіПрогнозірованіе обсягу податкових поступленійПріем та обробка податкової отчетностіНалоговие перевірки: - виїзні - камеральниеПредоставленіе платникам податків інвестиційного податкового кредітаУтвержденіе бюджетаУчет надходжень налоговРеалізація матеріалів проверкіОптімізація податкових ставокРазработка контрольних заданійУчет господарської діяльності податкових органовКонтроль реалізацією матеріалів перевірки та сплати нарахованих санкцій Система податкових льготОпределеніе пайової розподілу ставок і пільг ОтчетностьСістема санкцій: - фінансові - адміністративні - уголовниеАналіз звітності
Розглянемо докладніше основні функції податкового адміністрування.
1. Податкове планування.
Сутність податкового планування полягає у визнанні за кожним платником податку права використання всі допустимі законом права, прийоми і способи для скорочення податкових зобов'язань.
Під податковим плануванням розуміється для господарюючого суб'єкта мінімізація податкових зобов'язань, а для держави максимізація надходжень до скарбниці. На основі цих двох підходів має лежати повне і правильне виключення всіх дозвільних законом пільг. З урахуванням бюджетної, податкової та інвестиційної політики держави.
Виділяють тактичне податкове планування і стратегічне податкове планування.
Під тактичним податковим плануванням розуміється поточне податкове планування, тобто на найближчу перспективу в рамках фінансового року, а під стратегічним податковим плануванням розуміється планування на віддалену перспективу.
Основна мета податкового планування - це забезпечення потреби держави у фінансових ресурсах.
Податкове планування має вирішувати основне завдання - забезпечити якісні та кількісні параметри завдань з формування дохідної частини бюджету різних рівнів.
Під податковим плануванням також розуміються способи вибору оптимального поєднання правових форм відносин в рамках чинного податкового законодавства. Податкове планування має грунтуватися не тільки на законах та інструкціях, а й на загальній позиції оподаткування, з тих чи інших питань. Ефективність податкового планування завжди вимагає відповідати витратам на його проведення.
