бе абсолютно ліквідні активи, такі як готівка і короткострокові фінансові вкладення.
До другої групи (А2) відносяться швидко реалізованих активи: товари відвантажені, дебіторська заборгованість, податки за придбаним цінностям.
Третя група (А3) - повільно реалізованих активів (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція).
Четверта група (А4) - важкореалізовані активи, куди входять основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво, витрати майбутніх періодів, довгострокова дебіторська заборгованість з відстрочкою платежу на рік і більше.
Відповідно, на чотири групи розбиваються і зобов'язання підприємства:
П1 - найбільш термінові зобов'язання, які повинні бути погашені протягом місяця (кредиторська заборгованість і кредити банку, терміни повернення яких надійшли, прострочені платежі)
П2 - середньострокові зобов'язання з терміном погашення до одного року (короткострокові кредити банку)
П3 - довгострокові кредити банку і позики
П4 - власний (акціонерний) капітал, що знаходиться постійно в розпорядженні підприємства.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо одночасно дотримуються такі співвідношення:
А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4> П4.
Проаналізувавши структуру балансу, виявилися деякі дані, які показані в таблиці 1.
Таблиця 1.
Угруповання активів і пасивів балансу для проведення аналізу ліквідності
Група актівовСпособ расчетаЗначеніе200820092010А1 Найбільш ліквідні актівиА1=250 +260 (ф.1); 3,8453,1002,910 А2 Швидко актівиА2=240 +270 (ф.1) 44,50638,98933,244 А3 Повільно реалізованих актівиА3=210 +220 (ф.1) 23,12222,65728,435 А4 Важкореалізовані актівиА4=190 +230 (ф.1) 41,77239,24451,592 Група пассівовСпособ расчетаЗначение200820092010П1Наиболее термінові обязательстваП1=620 +630 (ф.1) 71, 64965,23168,443 П2 Середньострокові обязательстваП2=610 +650 +660 (ф.1) 40,70030,74828,569 П3 Довгострокові обязательстваП3=590 (ф.1) 8,9007,8418,120 П4 Постійні пассівиП4=490 +640 (ф. 1) 25,24932,11139,607
Для оцінки ліквідності балансу з урахуванням фактору часу необхідно провести зіставлення кожної групи активу з відповідною групою пасиву.
) Перше співвідношення не виконано, тому що А1 < П1, то це свідчить про те, що фірма не платоспроможна на момент складання балансу. У організації не достатньо для покриття найбільш термінових зобов'язань абсолютно і найбільш ліквідних активів.
) Співвідношення два відповідає А2> П2 швидко реалізовані активи перевищують короткострокові пасиви і організація може бути платоспроможною в недалекому майбутньому з урахуванням своєчасних розрахунків з кредиторами, отримання коштів від продажу продукції.
) Третє нерівність також виконано А3> П3, це говорить про те, що в майбутньому при своєчасному надходженні коштів від продажів і платежів організація може бути платоспроможною на період, рівний середньої тривалості одного обороту оборотних коштів після дати складання балансу.
) Четверта умова не відповідає A4> П4. Не виконання цієї умови свідчить про недотриманні мінімального умови фінансової стійкості організації, наявності у неї власних оборотних коштів.
Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є наближеним, б...
