лкогольний
Для визначення більш вигідного режиму оподаткування можна порівняти показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів і віддати перевагу режиму з найменшою податковим навантаженням.
Але існують і інші фактори, що іноді вирішальний вплив на вибір режиму оподаткування [19].
Таблиця 1
Порівняння ССО із загальним режимом оподаткування
ФакториОбщій режим налогообложеніяУпрощенная система налогообложеніяОформленіе первинних документовОбязательно в повному об'емеОбязательно, якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням расходовВеденіе податкового обліку (ст. 333 НК РФ) У рамках бухгалтерського обліку - для всіх податків, окремий облік - для податку на прібильЕслі об'єктом обрані доходи, то облік тільки доходів; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік і доходів, і расходовНалоговая отчетностьОтчетность по всіх налогамОтчетность тільки з ЄП, ПДФО та внесками до ПФРДоходиДоходи Для всіх податків (в основному) - за методом нарахування; для ПДВ - як з відвантаження, так і по оплатеТолько касовим методом; аванси включаються до складу доходовРасходиВ бухгалтерському обліку - на підставі ПБУ 10/99; У податковому обліку - згідно гл. 25 НК РФ; витрати визначаються методом начісленіяЕслі об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік витрат ведеться згідно ст. 346.16 НК РФ; витрати визначаються касовим методомПорядок включення до складу витрат вартості основних засобів (ОС) Шляхом нарахування амортизації: у бухгалтерському обліку - згідно з ПБО 6/01; в податковому обліку - згідно ст. 258 НК РФРасходи зменшують базу оподаткування в момент їх введення в експлуатацію, крім придбаних до переходу на ССО; ОС, придбані до переходу на ССО, включаються до складу витрат у значно коротші терміни, ніж при загальному режимі налогообложеніяРеалізація ОС, придбаних після переходу на ССО, до закінчення 3 летНегатівних наслідків не влечетНеобходімо перерахувати податкову базу і додатково заплатити податки і пеніУбиток, отриманий до переходу на УСНУменьшает базу оподаткування з податку на прибутковість зменшує базу оподаткування з ЕННалогообложеніе дівідендов33% (24% - податок на прибуток + 9% - ПДФО) Від 12 до 15% (від 3 до 6% - ЄП в залежності від внесків до ПФР + 9 % - ПДФО) ПДВ за об'єктом придбання товарів (робіт, послуг) Приймається до відрахування НДСПрі обчисленні ЄП включається до складу расходовВозможность бути платником НДСАктуально, якщо клієнт не працює з населенням і за ССО; Неактуально при реалізації товарів (робіт, послуг) населеніюНеактуально при реалізації товарів (робіт, послуг) населенню і клієнтові, який працює з населенням і по УСНВисока частка витрат на оплату праці в загальному обсязі затратУвелічівается розмір ПДВ, який сплачується до бюджету; висока частка ЕСНВозможно зменшення оплати ЄП (до 50%) через збільшення частки внесків до ПФР
Таким чином, проаналізувавши розмір податкового навантаження за даними за попередні податкові періоди і вплив інших факторів, можна прийняти оптимальне рішення щодо вибору податкового режиму для організації.
Глава 2. Особливості справляння акцизів на алкогольну і тютюнову продукцію
.1 Поняття і значення акцизів на алкогольну і тютюнову продукцію
Акциз являє собою пода...
