ільш оптимальною є класифікація доходів згідно з нормами звітності та ведення бухгалтерського обліку, так як вона має широке застосування і сприяє уніфікації показників різних банків цілях проведення статистичних та інших досліджень. Однак можна навести ще одну класифікацію, яка не розглядається дослідниками - класифікацію доходів банку відповідно до ФЗ «Про банки і банківську діяльність»: це доходи від банківських операцій, доходи від банківських угод та інші доходи.
При цьому доходи від банківських операцій будуть включати в себе:
доходи від розміщення коштів;
доходи від проведення розрахунків;
комісійні збори при проведенні платежів;
доходи від інкасаційно діяльності;
доходи від купівлі-продажу іноземної валюти;
доходи від розміщення дорогоцінних металів;
доходи від видачі банківських гарантій;
доходи від операцій з цінними паперами (Не клієнтськими). ??
Доходи від банківських угод включають:
доходи від видачі банківських поручительств;
доходи від придбання прав вимоги;
доходи від операцій довірчого управління і трастових операцій з цінними паперами;
доходи від надання в оренду спеціальних приміщень і сейфів для зберігання цінностей;
доходи від лізингових угод;
доходи від надання консультаційних та інформаційних послуг.
До розряду інших доходів будуть ставитися всі доходи комерційного банку, що не увійшли у дві перші групи.
. 2 Показники, що характеризують доходи комерційного банку
На допомогу менеджменту банку для оцінки ступеня прибутковості комерційного банку розроблені ключові показники, що характеризують доходи банку. Частина з них встановлена ??законодавчими нормами Банку Росії, частина вироблена в ході наукових досліджень. Розглянемо існуючі на сьогоднішній день показники оцінки прибутковості комерційного банку.
Найпростішими показниками, що дозволяють проаналізувати доходи комерційного банку, є показники, що характеризують їх структуру і динаміку.
Для аналізу структури доходів комерційного банку розраховують питому вагу окремого виду доходів у сукупному, валовому доході банку у звітному періоді за наступною формулою:
УД=Д/Дв * 100%
де УД - питома вага суми виду доходу у валовому доході банку;
Д - сума досліджуваного виду доходу у звітному періоді;
Дв - валовий дохід банку у звітному періоді.
Даний показник дозволяє визначити, яку частку становлять доходи даного виду в структурі валового доходу комерційного банку за фіксований проміжок часу.
Наприклад, на 01.01.2013 р сума операційних доходів (доходи групи «Б») Ощадбанку Росії складають 7755565, 592 млн. руб. Валовий доход банку дорівнює 9070075, 735 млн. Руб. Питома вага операційних доходів банку на 1 січня 2013 складає 85,5%.
За цим же принципом розраховується показник рентабельності доходів, що визначає питому вагу прибутку до оподаткування у складі доходів комерційного банку:
РД=* 100%
де РД - рентабельність доходів;
ПДН - прибуток до оподаткування.
Наприклад, на 1 січня 2013 прибуток до оподаткування Ощадбанку Росії склала 439832, 203 млн. руб. Значить, рентабельність доходів банку становить 4,9%. Таким чином, тільки 4,9% доходів банку залишаються в якості прибутку до оподаткування після виключення з їх числа всіх зроблених витрат.
З метою аналізу динаміки доходів банку розраховують показники абсолютного приросту і темпу зростання доходів.
Абсолютний приріст доходів визначається як різниця між сумою доходів звітного періоду та сумою доходів попереднього звітного періоду:
АПД=Д1 - Д0
де АПД - абсолютний приріст доходів;
Д1 - сума доходів банку у звітному періоді;
Д0 - сума доходів у періоді, що передує звітному.
Абсолютний приріст доходів показує абсолютну величину збільшення (зменшення) доходів звітного періоду в порівнянні з періодом, попереднім по відношенню до звітного.
Так, згідно звіту про прибутки і збитки Ощадбанку Росії (форма № 0409102) на 1 січня 2012 р валовий дохід банку склав 7379506, 621 млн. руб. Абсолютний приріст доходів за рік буде дорівнює 1690569, 114 млн. Руб.
Темп зростання доходів являє собою відношення суми доходів звітного періоду до суми доходів періоду, що передує звітному:
ТРД=
Даний показник дозволяє визначити відносну зміну доходів банку, або у скільки разів зріс рівень доходів...
