тобто такі об'єкти можна враховувати як на рахунку 01, так і на рахунку 08. Амортизація за даними об'єктів нараховується з наступного місяця після введення їх в експлуатацію. З цього моменту суми ПДВ, виділені на рахунку 19 можна віднести до податкового відрахування.
По рядку «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» (код 1160) організація вказує залишкову вартість майна, призначеного для оренди або прокату з метою отримання доходу (рахунки 03, 02). Лізингодавець по цьому рядку може відображати майно для передачі в лізинг за залишковою вартістю, якщо це майно буде враховуватися на його балансі. Суму амортизації по даному майну, показують на окремому субрахунку до рахунку 02. Тут же наводиться залишкова вартість майна, що надається за договором прокату (на термін до 1 року). Амортизацію по цьому майну можна нараховувати тільки лінійним способом (п. 51 Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ ». Суми нарахованої амортизації також відображаються на рахунку 02.
По рядку «Фінансові вкладення» (код +1170) наводяться фінансові вкладення з терміном обігу (погашення) більше 12 місяців (рахунки 58, 59). При заповненні цього рядка необхідно керуватися ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень». До фінансових вкладень належать державні та муніципальні цінні папери; цінні папери інших організацій (у тому числі боргові цінні папери); вкладення в статутні капітали інших організацій; позики, надані іншим організаціям; депозитні вклади в кредитних установах; дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги; вклади організації - товариша за договором простого товариства.
По рядку 1 180 організація вказує відкладені податкові активи, враховані на однойменному рахунку 09 відповідно до ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток». Відстрочений податковий актив (ВПА) - це позитивна різниця між реальним податком на прибуток і умовним податком, обчисленим з балансового прибутку. Відстрочений податковий актив показує, наскільки буде зменшена сума податку на прибуток, розрахованого за гл. 25 НК РФ в наступних звітних періодах. Щоб визначити суму відкладеного податкового активу, необхідно помножити тимчасовою різницею на ставку податку на прибуток. Тимчасова різниця - це доходи або витрати, які враховуються при формуванні бухгалтерського прибутку в поточному, а оподатковуваної - у наступних звітних періодах.
У рядок 1 190 «Інші необоротні активи» вносяться кошти і вкладення не знайшли відображення у вищеперелічених рядках бухгалтерського балансу. Приміром, по цьому рядку може бути враховано незавершене будівництво, тобто фактичні витрати на незавершені капітальні вкладення організації, тобто витрати на БМР як підрядним, так і господарським способом (ПБО 2/2008 «Облік договорів будівельного підряду); придбання об'єктів основних засобів (будівель, устаткування, транспортних засобів і т.д.), витрати на НДДКР, інші капітальні роботи, враховані на рахунках 07, 08. З цієї ж рядку відображають вартість об'єктів нерухомості, яка знаходиться на стадії державної реєстрації.
Тепер розглянемо розділ II. Оборотні активи.
Рядок «Запаси» (1 210).
За статтею «Запаси» показується загальна сума матеріально-виробничих запасів за залишковою вартістю на початок і кінець попереднього і кінець звітного року.
У балансі інформація про запаси наводиться єдиної статтею без розшифровки за окремими видами запасів. Дані про рух запасів за видами і групам розшифровуються в поясненнях до балансу.
По рядку 1220 «ПДВ по придбаних цінностей», відображається сума ПДВ, що не була віднесена до відрахування з бюджету (рахунок 19). Організація має право віднести суми ПДВ до відрахування при виконанні наступних умов товари (роботи, послуги) оприбутковані; в організації є рахунок-фактура, в якому сума ПДВ виділена окремим рядком.
Рядок «Дебіторська заборгованість» (1230).
З цієї рядку форми відображають дебіторську заборгованість перед компанією, яка сформувалася за станом на 31 грудня. При цьому в цей рядок вписують борги, термін погашення яких дорівнює або менше 12 місяців. Дебіторська заборгованість може бути показана з розшифровкою за такими видами:
? покупці і замовники; векселі до отримання;
? заборгованість дочірніх і залежних товариств;
? заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу;
? аванси видані;
? інші дебітори.
Докладна характеристика за їх видами представлена ??у формі «Пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки» розділ «Дебіторська та кредиторська заборгованість», з розбивкою ...
