на довгострокову, короткострокову і прострочену заборгованість.
По рядку 1240 «Фінансові вкладення (за винятком грошових еквівалентів)" По цьому рядку показується інформація про фінансові вкладення організації, термін обігу (погашення) яких не перевищує 12 місяців (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).
ПБУ 23/2011 виділяє у складі фінансових вкладень грошові еквіваленти - високоліквідні активи, які можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму грошових коштів і які схильні незначного ризику зміни вартості. Прикладом грошових еквівалентів можуть служити векселі Ощадбанку Росії з терміном погашення до трьох місяців. Вартість фінансових вкладень, які організація відносить до грошових еквівалентів, відображаються в бухгалтерському балансі по рядку 1250 Грошові кошти та грошові еквіваленти і показник рядка +1240 не формує.
За статтею +1250 Грошові кошти та грошові еквіваленти відображається сальдо по рахунках 50,51,52,55,57, а також про дебетових залишки по рахунках 58 і 76 в частині аналітичних рахунків обліку грошових еквівалентів. При цьому вартість іноземної валюти на валютних рахунках і в касі організації необхідно перерахувати в рублі за курсом ЦБ РФ на дату складання бухгалтерської звітності (ПБО 3/2006 «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті»).
По рядку +1260 «Інші оборотні активи» враховуються суми не знайшли відображення по інших статтях розділу 2 бухгалтерського балансу. Тут можуть бути відображені дебетові залишки по рахунках 28 «Брак у виробництві».
Валюта активу балансу (стор. 1600)=Підсумок 1 розділу + Підсумок 2 розділу.
В аналогічному порядку розглянемо будову пасиву бухгалтерського балансу (додаток А).
Розділ III. Капітал і резерви
По рядку 1310пріводітся сума статутного (складеного) капіталу, статутного фонду, вкладів товаришів за договором простого товариства (спільної діяльності) (рахунок 80), яка повинна відповідати даним установчих документів. При формуванні статутного капіталу проводиться запис - Д-т 75 К-т 80. При внесенні активів за договором простого товариства - Д-т 01,04,10,41,43,50,51,52 і т.д. К-т 80. Зміни до цього рядка вносяться у разі збільшення або зменшення статутного капіталу тільки після внесення змін до установчих документів організації, або після закінчення договору простого товариства.
У нижерасположенной рядку 1 320 в круглих дужках вказуються власні акції, викуплені в акціонерів (рахунок 81) в сумі фактичних витрат, для їх наступного перепродажу або анулювання. При викупі організацією належних їй акцій проводиться запис - Д-т 81 К-т рахунків обліку грошових коштів. Анулювання викуплених власних акцій відображається - Д-т 80 К-т 81 після внесення змін до установчих документів. Виникла на рахунку 81 різниця списується на рахунок 91 «Інші доходи і витрати».
По рядку 1340 «Переоцінка необоротних активів» відображаються результати переоцінки основних засобів, НМА. Дооцінка відбивається -Д-т 01,04 К-т 83. На суму амортизації при дооцінку - Д-т 83 К-т 02,05.
У рядок 1350впісивается сума додаткового капіталу (рахунок 83). Тут вказується емісійний дохід акціонерного товариства (суми, отримані понад номінальної вартості розміщених акцій товариства - Д-т 51 К-т 83); а також суми курсових різниць при формуванні статутного капіталу в іноземній валюті (Д-т 75 К-т 83).
По рядку 1360 відображається сума резервного капіталу (рахунок 82), створеного як відповідно до законодавства, так і відповідно до установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку (Д-т 84 К-т 82). ФЗ «Про акціонерні товариства» російські акціонерні товариства зобов'язані створювати резервний фонд, розмір якого не може бути менше 5% від статутного капіталу. Акціонерні товариства повинні щорічно відраховувати до цей фонд не менше 5% свого чистого прибутку. Відповідно до установчими документами резервний капітал утворюється якщо його формування передбачено установчими документами й обліковою політикою.
По рядку 1370 вказується залишок нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) як за минулі, так і за звітний періоди (залишок по рахунку 84).
З цієї рядку в річному балансі відображається дебетове або кредитове сальдо за рахунком 84. У проміжному бухгалтерському балансі відображається залишок по рахунках 84 і 99 «Прибутки та збитки». При складанні річного балансу проводиться його реформація, і рахунок 99 закривається - Д-т 99 (84) К-т 84 (99). Сума непокритого збитку вказується в балансі в круглих дужках, а при розрахунку підсумкової суми розділу 3 балансу - віднімається.
Розшифровка складу статутного, додаткового і резервного капіталу, а також нерозподіленого прибутку н...
