виручки, що є негативним показником діяльності підприємства.
2.2 Процедури формування і склад бухгалтерської звітності МУП «ЯТЕК»
Складання бухгалтерської звітності - важливий захід, який потрібно виробляти, дотримуючи всі встановлені правила і вимоги.
Кожна господарська операція на підприємстві повинна бути зафіксована та підтверджена первинними документами.
У МУП «ЯТЕК» дотримуються наступних етапів складання бухгалтерської звітності:
. Проведення інвентаризації майна та зобов'язань та відображення її результатів в системі обліку (перш ніж приступити до перевірки річної звітності, необхідно перевірити дані, отримані при проведенні інвентаризації відповідних статей балансу: незавершеного виробництва, товарів і матеріальних цінностей, основних засобів, грошових коштів, розрахунків. Отже , кожна стаття балансу на кінець звітного року підтверджена результатами ретельно проведеної інвентаризації. Всі розбіжності з даними бухгалтерського обліку, виявлені в ході проведення інвентаризації, виправляються і відображаються у відповідних облікових регістрах до подання річного звіту. Суми статей балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами узгоджуються з ними, підтверджуються актами звірки. Розбіжності за цими розрахунками не допускаються.
. Перевірка записів в облікових регістрах і рахунках бухгалтерського обліку і виправлення виявлених помилок.
. Закриття рахунків обліку витрат (операційних рахунків); обчислення собівартості продукції, робіт, послуг; списання калькуляційних різниць.
. Виявлення фінансового результату від продажу продукції, робіт і послуг. Закриття рахунку 90 «Продажі».
. Виявлення фінансового результату від інших операцій. Закриття рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
. Обчислення чистого прибутку (непокритого збитку); закриття рахунку 99 «Прибутки та збитки» (реформація балансу).
. Ідентифікація подій після звітної дати (відповідно до вимог ПБО).
. Перевірка тотожності оборотів і залишків по рахунках синтетичного та аналітичного обліку.
Необхідність закриття рахунків у МУП «ЯТЕК» випливає з існуючої системи бухгалтерського обліку. Не всі витрати протягом звітного періоду можуть бути віднесені на основне виробництво. Значна частка витрат формується на збірно - розподільчих рахунках і підлягають списанню на об'єкти основного виробництва в кінці звітного періоду. Крім того, функціонує допоміжне виробництво. Списання послуг таких виробництв здійснюється так само в кінці періоду.
Закриття рахунку означає, що обороти по цьому рахунку перенесені на інші рахунки і рахунок кінцевого сальдо не має. Закриттю підлягають тільки операційні та результатні рахунки. Закриття проводиться в системному порядку з відображенням результатів закриття конкретного рахунку на інших рахунках бухгалтерського обліку. При цьому розподіл сум, а так само відхилень фактичної собівартості від планової та виведення фінансового результату здійснюється безпосередньо на рахунках аналітичного і синтетичного обліку. Контроль процедури закриття і точності обчислення виробничого та фінансового результату здійснюється шляхом звіряння оборотів, зіставлення сальдо та іншими прийомами. Протягом року продукція та послуги МУП «ЯТЕК» оцінюються за плановою собівартістю; суттєва сума витрат формується на рахунках допоміжного виробництва та ін.
Порядок закриття рахунку 26 в МУП «ЯТЕК»:
Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 26 «Загальногосподарські витрати»; Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 26 «Загальногосподарські витрати». Рахунок 25 «Загальновиробничі витрати» закривається щомісячно шляхом списання суми витрат з рахунку наступними проводками: Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 25 «Загальновиробничі витрати»; Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 25 «Загальновиробничі витрати». Списання витрат з рахунку 44 «Витрати на продаж» відбувається щомісячно повністю Дебет 90.2" Собівартість продажів» Кредит 44 «Витрати на продаж» - списані витрати на продаж. За підсумками місяця рахунку 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво» закривають проводками: Дебет 90.2" Собівартість продажів» Кредит 20 «Основне виробництво»; Дебет 90.2" Собівартість продажів» Кредит 23 «Допоміжне виробництво». Ці рахунки закривають повністю (не залишаючи на кінцевого сальдо).
Після закінчення кожного місяця МУП «ЯТЕК» визначає фінансовий результат від здійснюваної діяльності (прибуток або збиток). Фінансовий результат діяльності визначається так: Сума виручки (Оборот за Кредитом рахунку 90.1) мінус Собівартість продажів (суми оборотів за рахунками 90.2, 90.3,90.4,...
