анку протягом операційного дня, в цей же день обробляються, а оформляються ними операції відображаються за відповідними балансовими і позабалансових рахунках. Якщо ж документи надійшли після закінчення операційного дня, то вони проводяться за рахунками на наступний день.
Для обліку відкритих розрахункових, поточних та бюджетних рахунків бухгалтерського обліку клієнтам Сбербанк використовує рахунки з 401-408.
Прикладом розрахункових операцій Ощадбанку можна позначити:
. На кореспондентський рахунок Ощадбанку зараховані суми грошових коштів, що надійшли за депозитним договором з клієнтами іншого банку, а також припинений депозитний договір з ВАТ «Каприз» і капіталізовані відсотки за депозитним договором фізичної особи
Дт.30102, Кт.410-422;
Дт.418, Кт.40702;
Дт.47411, Кт.423
З метою обліку операцій в іноземній валюті Сбербанк:
відкриває окремі рахунки другого порядку;
веде на тих самих рахунках другого порядку, з відкриттям окремих лицьових.
. Облік основних засобів і нематеріальних активів
Встановлено, що в Ощадбанку Росії капітальне будівництво, придбання основних засобів, обладнання для лізингу, нематеріальних активів здійснюється в межах, наявних у нього ресурсів на дані цільові направлення.
Наприклад, на:
кошти фондів накопичення, що представляють собою прибуток, зарезервовану в якості фінансового забезпечення виробничого і соціального розвитку кредитної організації, або кошти фонду зносу основних засобів, нематеріальних активів, та інші.
Застосування даних ресурсів бухгалтер Ощадбанку відображає на позабалансовому рахунку першого порядку, а саме:
«Джерела фінансування капітальних вкладень, придбання нематеріальних активів, устаткування для лізингу»:
Кредити, отримані від інших банків на капітальні вкладення raquo ;. Всі рахунки пасивні.
При цьому встановлена ??черговість використання ресурсів визначається особисто банком, але при цьому слід врахувати, що таке джерело, як довгострокові кредити, отримані на капітальні вкладення, є цільовим і може бути використаний лише в певних випадках.
Порядком банку закріплено, що основним джерелом фінансування капітальних вкладень є фонди накопичення, утворені при розподілі прибутку звітного року, які враховані на пасивному балансовому рахунку другого порядку 10703, а саме:
Д70501 «Використання прибутку звітного року» і К10703 «Фонди накопичення».
Враховуючи, що Ощадбанк фонди накопичення, як правило, не списує, за винятком окремих випадків, коли кошти фондів спрямовуються на погашення збитків звітного року, витрат по створенню нового майна, за встановленим порядком не включаються до первісної вартості створюваного об'єкта, або при розподілі коштів фонду між засновниками банку в установленому порядку.
В Ощадбанку одиницею обліку основних засобів визнається інвентарний об'єкт, якому присвоюють інвентарний номер і відкривають відповідний особовий рахунок. Облік основних засобів банк веде з округленням в цілих рублях.
Дебетові операції банку включають:
Первісну вартість ОС введених в експлуатацію
Д-т 60401, К-т 60701.
Сума дооцінки ОС банк відображає - Д-т 60401, К-т 10601.
Ринкову вартість виявлених при інвентаризації надлишків бухгалтер Ощадбанку враховує так:
Д-т 60401, К-т 70601 або К60322, при облікових помилках.
Кредитові операції Банку:
списування первісною або відновною вартості вибулих ОС, бухгалтерія відображає наступним чином:
Д 61209, К 60401;
грошові суми при уцінці ОС відображаються в обліку банку:
Д 10601, 70606, К 60401.
Вибуття ОС відбувається в Ощадбанку наступним чином:
Дебетові операції:
Д 61209, К 60401- сума вартість вибулих ОС;
Д 61200, К 60305 (60303, 60308,60311) - витрати при вибутті;
Д 61209, К 70601-прибуток.
Кредитові:
Д 60601, К61209 - амортизація;
Д 10601, К 61209 - дооцінка;
Д 61008, К 61209 - матеріали, що залишилися після ліквідації;
Д 60305 (60323) До 61209 - залишкова вартість;
Д 60312, К 61209 - виручка;
