обочий план рахунків, що відображає синтетичні чета, субрахунку і субконто до них, застосовувані для відображення даних операцій в бухгалтерському обліку.
Таблиця 1 Журнал реєстрації господарських операцій
№Содержаніе господарської операцииКорреспонденцияСуммаДтКтЕвроРуб.1234561Отгружена продукція зі складу за фактичною собівартістю 45/143/1116100,002Акцептован рахунок за послуги з доставки вантажу зі складу підприємства до порту отправленія7100,00Стоімость послуг без НДС44/1/160/16016,95НДС 18% 1960/11083,053Оплачен рахунок за послуги з доставки вантажу зі складу підприємства до порту отправленія60/1517100,004Акцептован рахунок постачальника по доставці вантажу від порту відправлення до порту призначення (без ПДВ) (курс ЦБ РФ на дату акцепту 39,76 руб./євро) 44/1/260/2550,0021868 , 005Оплачен рахунок постачальника по доставці вантажу від порту відправлення до порту призначення (без ПДВ) (курс ЦБ РФ на дату оплати рахунку 39,71 руб./євро) 60/252/2550,0021840,506Учтена позитивна курсова різниця 60/291/1/127,507Отражена мито (5% від контрактної вартості) (4800 * 39,80) * 5% 44/1/168/29552,008Оплачена митна пошліна68/2519552,009Начіслен митний сбор0,1% у російських рублях від контрактної вартості (4800 * 39,80) * 0,1% 44/1/176191,040,05% в іноземній валюті від контрактної вартості (4800 * 39,80) * 0,05% 44/1/2762,495,5210Оплачен митний сбор0, 1% в російських рублях 7651191,040,05% в іноземній валюті (курс ЦБ РФ на дату оплати 39,85 руб./євро) +7652/22,495,6411Учтена негативна курсова разніца91/2/1760,1212Отражени витрати на страхування продукції в дорозі 44/1/160/15000,0013Оплачени витрати на страхування продукції в путі60/1515000,0014Пред'явлен рахунок іноземному покупцю за контрактною вартістю (4800 * 39,84) 62/290/14800,00191232,0015Оплачен рахунок іноземним покупцем (+4800 * 39,79) 52/162/24800,00190992,0016Учтена негативна курсова разніца91/2/162/2240,0017Спісана фактична собівартість продукціі90/245/1116100,0018Спісани комерційні витрати на собівартість продукції російських рублях90/244/1/120759,99В іноземної валюте90/244/1/221963,5219Пред'явлен ПДВ до відшкодування з бюджета68/11911202,0520Определен фінансовий результат по реалізованої експортованої продукціі90/999/132408,4921Спісаніе валюти з транзитного рахунку на валютний поточний рахунок (курс ЦБ РФ на дату перерахування валюти 39,88 руб./євро) 52/252/14800191424,0022Учтена позитивна курсова разніца52/191/1/1432,0023Спісана з поточного валютного рахунку іноземна валюта для перепродажу (4800 * 40%) * 39,8857/252/2192076569,6024Зачіслени грошові кошти від продажу валюті на біржі (курс ЦБ РФ на дату зарахування коштів 39,81 руб./євро) 5191/1/276435,2025Спісана реалізована валюта за курсом ЦБ РФ 39,73 руб./евро91/2/257/2192076281,6026Учтена негативна курсова разніца91/2/157/2288,0027Отражено комісійну винагороду банку за операцію продажу валюти91/2/276700,0028Отражен фінансовий результат (збиток) з продажу валюти 99/291/9546,40
Таблиця 2 Робочий план рахунків
Номер синтетичного счетаНомер рахунки, субрахунки, субконтоНаіменованіе синтетичного рахунку (субрахунку, субконто) 19Налог на додану вартість по придбаних ценностям43Готовая продукція43/1Готовая експортна продукція44Расходи на продажу44/1Расходи на продаж експортної продукціі44/1/1Расходи на продаж експортної продукції в рублях44/1/2Расходи на продаж експортної продукції в іноземній валюте45Товари отгруженние45/1Товари експортні отгруженние51Расчетние счета52Валютние счета52/1Транзітний валютний счет52/2Текущій валютний счет57Переводи в путі57/2Переводи в дорозі в іноземній валюте60Расчети з постачальниками і подрядчікамі60/1Расчети з постачальниками та підрядниками РФ60/ 2Расчети з іноземними постачальниками і подрядчікамі62Расчети з покупцями і заказчікамі62/1Расчети з покупцями і замовниками РФ62/2Расчети з іноземними покупцями і заказчікамі68Расчети по податках і сборам68/1Налог на додану стоімость68/2Таможенная пошліна76Расчети з різними дебіторами і кредіторамі90Продажі90/1Виручка 90/2Себестоімость продаж90/3Налог на додану стоімость90/9Прібиль/збиток від продаж91Прочіе доходи і расходи91/1Прочіе доходи91/1/1Положітельная курсова разніца91/1/2Виручка від продажу валюти91/2Прочіе расходи91/2/1Отріцательная курсова разніца91/2/2Себестоімость від інших продаж91/9/1Сальдо інших доходів і витрат (за курсовими різницями) 91/9/2Сальдо з реалізації валюти99Прібилі і убиткі99/1Прібиль99/2Убиток
У результаті виконання завдання був складений журнал господарських операцій та робочий план рахунків. За реалізованої експортної продукції визначений фінансовий результат - прибуток, який склав 32408,49 руб. У міру виникнення в обліку відображені позитивні і негативні курсові різниці, які в кінцевому результаті склали збиток організації в розмірі 68,62 рублів. За результатами продажу валюти організація отримала збиток у розмірі 546,40 рублів.
