их організацією для обліку фінансових вкладень;
в робочому плані рахунків, використовуваному для відображення фінансових вкладень.
Відповідно до облікової політикою ВАТ «Альфа», бухгалтерський облік на даному підприємстві здійснюється за журнально - ордерною формою. Доходи від участі в статутних капіталах інших організацій визнаються операційними доходами.
Операції (угоди) по довгострокових фінансових вкладень на підприємстві ВАТ «Альфа» відбуваються на підставі: установчого договору (при інвестиціях в статутні капітали інших організацій), договору купівлі-продажу цінних паперів, договору позики, договору на депозитний вклад, договору застави цінних паперів, договору простого товариства (договору про спільну діяльність) та ін. У документах, на підставі яких об'єкти фінансових вкладень приймають до обліку, повинна бути зазначена мета придбання і термін, протягом якого передбачається використовувати цей об'єкт. [8]
До первинних документів, на підставі яких враховують фінансові вкладення ВАТ «Альфа», відносяться: акт прийому-передачі цінних паперів, акт прийому-передачі вкладу у спільну діяльність, авізо про оприбуткування майна товаришем, провідним загальні справи , виписки банку і платіжні доручення про перерахування внесків у грошовій формі (при безготівкових розрахунках) або видатковий касовий ордер і квитанція до прибуткового касового ордеру (при готівкових розрахунках), накладні на передачу майна (активів) в оплату за цінні папери, інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності ф. № інв - 16, інші документи.
Необхідно відзначити, що сама цінний папір - строго формальний документ, її форма та обов'язкові реквізити повинні відповідати вимогам, встановленим законодавством для певних видів цінних паперів. Відсутність обов'язкових реквізитів цінного паперу або невідповідність цінного паперу встановленій для неї формі тягнуть її нікчемність (ст.144 Цивільного кодексу РФ). [12]
Право підпису документів, що оформляють фінансові вкладення організації та договору позики, надано керівнику та головному бухгалтеру підприємства ВАТ «Альфа».
Новий План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджений наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, пред'являє універсальні вимоги до організації синтетичного обліку фінансових вкладень. Згідно з ними всі інвестиції у фінансові активи незалежно від терміну розміщення коштів повинні відображатися на активному рахунку 58 Фінансові вкладення .
За дебетом рахунка 58 формується інформація про придбані активах, за кредитом - інформація про вибулих активах. Сальдо показує вартість фінансових активів на кінець звітного періоду, а також суму незакінчених фінансових вкладень.
Таким чином, розглянутий рахунок покликаний узагальнити відомості про довгострокових і короткострокових фінансових вкладень. Він замінює два порожніх рахунку - 06 Довгострокові фінансові вкладення і 58 Короткострокові фінансові вкладення .
Оскільки склад фінансових вкладень ВАТ «Альфа» відрізняється великою різноманітністю, на даному підприємстві до рахунку 58 відкриті такі субрахунки:
Паї й акції
Боргові цінні папери
Надані позики
Внески за договором простого товариства .
Необхідно відзначити, що не всі інвестиції у фінансові активи повинні прийматися до обліку як фінансові вкладення. Зокрема, рахунок 58 не призначений для обліку:
товарних векселів покупців (замовників), одержаних у забезпечення дебіторської заборгованості;
чекових книжок;
депозитних і ощадних сертифікатів;
похідних цінних паперів - ф'ючерсів, опціонів, варантів та ін.;
власних акцій (часток у статутному капіталі), викуплених у акціонерів (учасників);
вкладів учасників у майно діючої організації. [6]
Аналітичний облік за рахунком 58 на підприємстві ВАТ «Альфа» ведеться за видами та об'єктам довгострокових фінансових вкладень на картках. Дані з карток переносяться в зведену оборотну відомість обліку довгострокових фінансових вкладень, а з неї - в Книгу «Журнал-Головна».
Розглянемо особливості бухгалтерського обліку довгострокових фінансових вкладень, придбаних за плату.
ВАТ «Альфа» уклало договір зі спеціалізованою організацією на надання інформаційних послуг з метою подальшого придбання на біржі акцій ВАТ «Вимпел». За надані послуги було сплачено 15000 руб. На підставі отриманої інформації ВАТ «Альфа» уклало договір і в січні 2013 року ...
