justify"> Придбання валюти на внутрішньому валютному ринку відображається такими записами.
Дт рахунку 57 Кт рахунку 51- Списані гривневі кошти на придбання валюти
Дт рахунку 52 Кт счета57- Придбана валюта зарахована на валютний рахунок
Дт рахунку 57 Кт рахунку 91 або Дт рахунку 91 Кт рахунку 57 - На величину позитивної курсової різниці
Дт счета91 Кт рахунку 76- Нараховано комісійну винагороду банку.
Дт рахунку 76 Кт рахунку 51,52 - Перераховано комісійну винагороду банку.
Облік грошових коштів на інших рахунках
Організації можуть відкривати в банках спеціальні, використовувані для відображення руху коштів, що обліковуються відокремлено, за цільовим призначенням. Для відображення цих операцій використовується рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках», за дебетом якого враховуються надходження коштів на спеціальні рахунки, а за кредитом - списання. До рахунку 55 можуть бути відкриті такі субрахунки:
1. Акредитиви.
2. Чекові книжки.
. Депозитні рахунки та ін.
На субрахунку 1 відображається рух грошових коштів в акредитивах. Списання грошових коштів для відкриття акредитива відображається записом: Дт счета55/1 Кт рахунків 51, 52, 66і ін.
У міру використання акредитива їх списують з кредиту рахунку 55/1 в дебет рахунку 60 або інших аналогічних рахунків. Невикористані кошти в акредитивах відображають за дебетом рахунків 51, 52 і кредитом рахунку 55/1.
На субрахунку 2 враховують рух коштів, що на чекових книжках. Видача чекових книжок банком відображається записом Дт рахунку 55 Кт рахунків 51, 52 66. При придбанні матеріальних цінностей на суми використаних чеків, пред'явлених до оплати в банк - Дт рахунків 60, 76 Кт рахунку 55 субрахунок 2. Суми невикористаних чеків повертаються на розрахунковий та інші рахунки записом - Дт рахунку 51,52 Кт рахунку 55/2.
Вкладення коштів у банківські вклади обліковуються на субрахунку 3. Перерахування коштів за вкладами відображається за дебетом рахунка 55 і кредитом рахунку 51 або 52. При поверненні вкладу проводитися зворотний запис. З 1 січня 2003 року відповідно до ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень» депозитні вклади повинні враховуватися у складі фінансових вкладень.
На счете55 на окремому субрахунку відбивається кошти, перераховані для придбання банківських карт, які використовуються працівниками організації для оплати послуг, господарських витрат та інші потреби.
Придбання банківських карт відображається записом: Дт 55 Кт 51. Видача банківських карт конкретному працівникові - Дт 71 Кт 55. Оплата витрат по банківській карті - Дт 10, 26 та інші рахунки Кт 71. Деякі операції з руху грошових коштів на спеціальних рахунках представлені в таблиці 4.
Таблиця 4. Кореспонденція за рахунком 55 «Спеціальні рахунки в банках»
Д Рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках» К
Надходження грошей до кассуКорреспондірующій счетВидача грошей з кассиКорреспондірующій рахунок Сальдо - залишок де-ніжних коштів на початок періоду __ В оплату витрат цільового призначення При поверненні невикористаних коштів у акредитивах, чеків В оплату рахунків постачальників і підрядників В оплату поточних витрат філій та структурних одиниць організації, виділених на окремий баланс При поверненні цільового фінансування 07, 10, 60 та ін. 51, 52 60, 76 79 86Прі відкритті акредитивів, видачі чекових книжок за рахунок власних коштів або кредитів банку На поточні рахунки філій і структурних одиниць організації, виділених на окремий баланс Цільового фінансування 51, 52, 66, 67 51, 52 86 Сальдо - залишок грошових коштів на кінець періода__
Інвентаризація коштів
Порядок проведення інвентаризації регламентується Законом «Про бухгалтерський облік» (1996 рік зі змінами), Методичними рекомендації по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (від 1995 г) та іншими нормативними актами. Інвентаризація обов'язково проводитися в наступних випадках: перед складанням річної звітності у разі зміни матеріально - відповідальної особи, при реорганізації організації, у разі надзвичайних ситуаціях, у випадках розкрадань майна.
У всіх інших випадках терміни і кількість інвентаризацій в звітному році визначаються керівником підприємства і закріплюються в обліковій політиці організації. Результати інвентаризації заносяться в інвентаризаційні описи, форми яких уніфіковані і представлені в Альбомі уніфікованих форм по відображенню результатів інвентаризації. Надл...
