в обліку умовний витрата (дохід) з податку на прибуток, який розраховується за формулою:
Умовний витрата/(дохід) з податку на прибуток=Бухгалтерський прибуток (збиток) за звітний період (сумарне сальдо по субрахунку 90-9 і субрахунку 91-9)? 20%
Сума умовного витрат (доходу) з податку на прибуток відображається у бухобліку на однойменному субрахунку, який відкривається до рахунку 99 Прибутки та збитки.
Такий порядок випливає з положень п. 20 ПБУ 18/02. [18]
У бухобліку сума умовного витрати (доходу) відображається проводкою:
Дебет 99 субрахунок Умовний витрата з податку на прибуток Кредит 68 субрахунок Розрахунки з податку на прибуток - нарахована сума умовного витрати за звітний період;
Дебет 68 субрахунок Розрахунки з податку на прибуток Кредит 99 субрахунок Умовний дохід з податку на прибуток - нарахована сума умовного доходу за звітний період.
Якщо за підсумками звітного (податкового) періоду в податковому обліку відбито втрати, то робиться додаткова проводка:
Дебет 09 Кредит 68 субрахунок Розрахунки з податку на прибуток - відображений відстрочений податковий актив зі збитку, який буде погашений в наступних звітних (податкових) періодах.
. 4 Положення про порядок формування фінансової (бухгалтерської) звітності)
До складу річної бухгалтерської звітності включаються:
бухгалтерський баланс - форма № 1;
звіт про прибутки і збитки - форма № 2;
пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки:
звіт про рух капіталу - форма № 3;
звіт про рух грошових коштів - форма № 4;
додаток до бухгалтерського балансу - форма № 5;
підсумкова частина аудиторського висновку;
пояснювальна записка;
звіт про цільове використання отриманих коштів - форма № 6 (представляють громадські організації (об'єднання));
спеціалізовані форми;
звіт про використання бюджетних асигнувань організацій - форма № 2-2 (представляють організації, які отримують бюджетні асигнування). [20]
Суб'єкти малого підприємництва, які застосовують відповідно до законодавства спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, мають право не подавати у складі річного звіту форми № 3, 4, 5. Місячна і квартальна звітність є проміжною і складається наростаючим підсумком з початку звітного року. Квартальна бухгалтерська звітність включає:
бухгалтерський баланс - форма № 1;
звіт про прибутки і збитки - форма № 2.
Наведемо форму бухгалтерського балансу та порядок формування рядків балансу; форму звіту про прибутки і збитки, порядок формування звіту про прибутки і збитки. [16]
Засоби організації позначаються на балансі в наступній оцінці:
основні засоби - за залишковою вартістю, т. е. за фактичними витратами їх придбання, спорудження та виготовлення, за мінусом нарахованої амортизації;
нематеріальні активи - за залишковою вартістю, т. е. за фактичними витратами на придбання, включаючи витрати з їх доведення до стану, в якому вони придатні до використання у запланованих цілях, за мінусом нарахованої амортизації;
капітальні вкладення - за фактичними витратами для забудовника (замовника);
обладнання - за фактичною собівартістю придбання;
фінансові вкладення (інвестиції в цінні папери, статутні капітали інших організацій, облігації, надані позики і т. п.) - за фактичними витратами для інвестора;
матеріальні цінності (матеріали, паливо, запасні частини, тара та інші матеріальні ресурси) - за фактичною їх собівартістю;
незавершене виробництво - по фактичної виробничої собівартості (в масовому і серійному виробництві - за нормативною (плановою) собівартістю, або за прямими витратами, або за вартістю сировини, матеріалів і напівфабрикатів);
витрати обігу - у сумі витрат, що припадають на залишок нереалізованих товарів на підприємствах торгівлі та громадського харчування;
витрати майбутніх періодів - в сумі фактичних зроблених витрат у звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів;
готова продукція - за фактичною або нормативної (планової) виробничої собівартості;
товари - за купівельною вартістю;
товари відвантажені, здані роботи і надані послуги - ...
