за повної фактичної або нормативної (планової) собівартості;
дебіторська заборгованість - у сумі, визнаної дебіторами;
залишки коштів по валютних рахунках, інші грошові кошти (включаючи грошові документи), цінні папери, дебіторська і кредиторська заборгованість в іноземних валютах - в рублях, які визначаються шляхом перерахунку іноземних валют за курсом ЦБ РФ, що діє на останнє число звітного періоду. [19]
Джерела коштів організації відображаються в балансі:
статутний капітал - у розмірі, визначеному установчими документами;
резервний капітал - у сумі невикористаних коштів цього капіталу;
резерви по сумнівних боргах - протягом року в сумі невикористаних резервів, наприкінці звітного року - в сумі створених резервів на покриття дебіторської заборгованості організації;
резерви на покриття майбутніх витрат і платежів - у сумі невикористаних резервів протягом року і в сумі резервів, що переходять на наступний рік, - в балансі на кінець звітного року;
доходи майбутніх періодів - в сумі, отриманої у звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодів;
прибуток - в сумі фактично отриманої у звітному періоді прибутку за вирахуванням авансового і фактичного використання прибутку в звітному періоді. Фактично отриманий збиток відображається в активі балансу окремою статтею. У річної звітності у валюту балансу включається лише непокритий збиток або нерозподілений прибуток звітного року;
кредиторська заборгованість - у сумах фактичних боргів кредиторам.
Бухгалтерська звітність складається на підставі даних синтетичного та аналітичного обліку.
Перед складанням річного звіту організації обов'язково проводять інвентаризацію майна і зобов'язань, крім майна, інвентаризація якого проводилася не раніше 1 жовтня звітного року. Інвентаризація будівель, споруд та інших нерухомих об'єктів основних засобів може проводитися один раз на три роки, а бібліотечних фондів - один раз на п'ять років. У районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях інвентаризація товарів, сировини і матеріалів може проводитися в період їх найменших залишків. [4]
Дані вступного балансу повинні відповідати даним затвердженого заключного балансу за попередній рік. У разі зміни вступного балансу на 1 січня звітного року в пояснювальній записці повинні бути пояснені причини.
Зміни бухгалтерської звітності, що відносяться як до поточного, так і до минулого року (після їх затвердження), проводяться у звітності, яка складається за звітний період, в якому були виявлені перекручення її даних. Зазначений порядок виправлення звітних даних застосовується при виявленні перекручень звітних даних у ході перевірок та інвентаризацій, проведених самою організацією або контролюючими органами. Якщо в ході перевірки річного бухгалтерського звіту встановлено заниження доходів або фінансових результатів при віднесенні на витрати виробництва і обігу не пов'язаних з ними витрат, то виправлення в бухгалтерський облік і звітність за минулий рік не вноситься, а відображається у звітності поточного року як прибуток минулих років, виявлена ??у звітному періоді, в кореспонденції з рахунками, за якими допущені викривлення. Зокрема, зайве списання сировини і матеріалів (при розподілі відхилень або транспортно-заготівельних витрат) відображається записом: дебет рахунку 10 кредит рахунку 80, зайво нарахований знос основних засобів - дебет рахунку 02 кредит рахунку 80, помилково віднесені до витрат на виробництво продукції (витрати обігу) витрати, вироблені за рахунок чистого прибутку, - дебет рахунку 88 кредит рахунку 80 і т. д. [11]
Пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити істотну інформацію про організацію, її фінансове становище, порівнянності даних за звітний і попередній йому роки, методи оцінки та суттєвих статтях бухгалтерської звітності. [16, c.135] У пояснювальній записці до бухгалтерської звітності організація оголошує зміни у своїй обліковій політиці на наступний звітний рік. Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером організації. Там, де бухгалтерський облік ведеться на договірних засадах спеціалізованою організацією або фахівцем, бухгалтерська звітність підписується керівником організації та фахівцем, провідним бухгалтерський облік.
документообіг звітність обліковий оформлення
Висновок
У ринковій економіці бухгалтерська звітність грає дуже важливу роль, оскільки виступає в якості одного з основних джерел інформації для багатьох груп її користувачів. Зміст і структура бухгалтерської звітності в останні роки за...
