-матеріальних цінностей і мають керівний досвід роботи. Тому для більш швидкого і якісного забезпечення доказової бази представляється необхідним розробити порядок використання спеціальних бухгалтерських пізнань і пізнань обізнаних осіб у розслідуванні та припиненні економічних правопорушень і злочинів.
криміналістичний розкрадання грошовий економічний
Практичне завдання
У підрозділ по боротьбі з економічними злочинами надійшла інформація про те, що у ТОВ «Авента» у платіжній відомості на видачу заробітної плати вказані особи, які насправді не працюють в даній організації.
Визначте методи дослідження документальних даних та інші заходи, які повинні бути використані при перевірці даної інформації, розкрийте їх зміст.
Вкажіть документи, що підлягають залученню до матеріалами перевірки.
Відповідь
Дане правопорушення буде віднесено до податкових злочинів, так включення у відомості на отримання зарплати підставних осіб є одним із способів приховування прибутку від оподаткування.
Для етапу перевірочних дій характерні дві типові ситуації: 1) первинна інформація отримана негласним шляхом; 2) первинні дані отримані з офіційних джерел. Для першої ситуації закономірна прихована перевірка: негласне спостереження за пересуванням і збутом товарно-матеріальних цінностей, сировини, продукції, за технологічними процесами виробництва; вивчення документообігу, огляд приміщень, транспорту, бесіди з працівниками, можливими свідками.
У другій же ситуації особлива увага приділяється гласним методам: ревізії, аудиторські перевірки, запити та перевірки податкової інспекції, огляди приміщень і документів податковими поліцейськими або оперуповноваженими служби ДСБЕЗ; отримання зразків сировини, напівфабрикатів і готової продукції шляхом «контрольних закупівель»; одержання пояснень від посадових і матеріально відповідальних осіб.
Методами дослідження документальних даних будуть:
. Техніко-криміналістична експертиза - встановлення того, яким способом виготовлений документ, використаний для цього справжній або підроблений бланк; нанесені чи відбитки печатки і штампу справжніми чи підробленими кліше; що було раніше: текст, підпис, відбиток печатки; чи вносилися виправлення в первинний текст, який характер цих виправлень; як спочатку читався змінений текст.
. Судово-почеркознавча експертиза (за наявності рукописних документів) - не чи текст документа (підпис) особою, зразки якого додаються; ким із перевірених осіб виконаний документ; чи виконані різні фрагменти документа одним і тим же особою.
. Судово-бухгалтерська експертиза - дозволяє встановити, чи правильно відображені фінансово-господарські операції в бухгалтерських документах; відносно яких операцій допущені викривлення; в результаті якихось порушень занижені суми податку; чи підтверджується висновок акту про документальну перевірку.
. Фінансово-економічна експертиза - дослідження балансових взаємозв'язків даних обліку, виявлення конкретних порушень.
Документи, що підлягають залученню до матеріалами перевірки: журнали-ордери, відомості, головна книга реєстрації господарських операцій, баланс підприємства та додатки до нього, звіт про фінансові результати, якщо відсутня накопичувальні документи бухгалтерського обліку, то необхідні первинні документи організації; кадрова документація: накази, бланки, форми, трудові книжки та трудові договори, довідки про трудову діяльність, копії наказів про прийом на роботу та звільнення співробітників.
Список використаної літератури
Конституція Російської федерації від 12 грудня 1993 г. (Прийнята всенародним голосуванням).
«Бюджетний кодекс РФ» від 31.07.1998 N 145-ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 17.07.1998) (чинна редакція від 22.10.2014) © КонсультантПлюс
Податковий кодекс Російської Федерації.
ФЗ. Про бухгалтерський облік від 6 грудня 2011 № 402-ФЗ. Довідково-правова система Консультант Плюс raquo ;.
Про аудиторську діяльність: Федеральний закон від 30 грудня 2008 року № 307-ФЗ.
Про забезпечення взаємодії державних органів у боротьбі з правопорушеннями у сфері економіки: Указ Президента РФ від 3 березня 1998 року № 224.
Практикум по судовій бухгалтерії .- Бєлгород, 2005.
Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судова бухгалтерія.- М., 2007.
Голубятников С.П. Судова бухгалтерія. М., 2008.
Голубятников С.П. Використання банківських документів при виявленні розкрадань в клієнтських організаціях: Учеб. посібник. Н. Новгород, 2007.
Ткачук І., Гамза В. Особлив...
