клієнта банку, що забезпечує платіжний технологічний процес;
створення лжекоммерческой організації та відкриття її банківського рахунку, на який планується перевести викрадені грошові кошти;
відкриття рахунку на власне ім'я або на родичів з метою подальшого переказу викрадених грошових коштів;
відкриття рахунку на ім'я підставної фізичної особи з метою подальшого переказу викрадених грошових коштів;
оформлення зарплатних карток на уявних працівників фіктивних організацій з метою отримання готівки.
Розкрадання грошових коштів за підробленими договорами (контрактами) злочинці здійснюють у змові з посадовою особою організації, наділеним правом підписувати документи. Злочинці, укладаючи договори, домагаються від покупця 100% передоплати за товари, а від постачальника - максимальної відстрочки розрахунку за прийняту на реалізацію продукцію. Після отримання грошових коштів у вигляді передоплати за товари або продукцію, що надійшли на реалізацію, злочинці їх привласнюють і ховаються без виконання зобов'язань.
Значно зросло число випадків розкрадань іноземної валюти при поточних валютних операціях, т.е.переводах в Росії і з неї коштів для розрахунків з експорту та імпорту товарів, за виконані роботи, надані послуги без відстрочки платежу або їх кредитування до 180 днів, включаючи відсотки, дивіденди по вкладами та інвестицій. Така ж негативна ситуація склалася з валютними операціями по руху капіталу: прямими інвестиціями (вкладеннями в статутний капітал організацій); портфельними інвестиції (придбанням цінних паперів); наданням та отриманням необмеженої відстрочки платежів і кредитів. Витонченість розглянутих способів злочинів завжди пов'язана з порушенням встановленого законом порядку обігу коштів в іноземній валюті, що вимагає від дізнавача, слідчого, прокурора, судді знання відповідної термінології.
Основні способи виявлення розкрадань:
зіставлення екземпляри виписки підприємства і банку;
сиборочная документальна ревізія операцій по розрахунковому рахунку підприємства в банку;
огляд касової книги і банківської виписки;
зустрічна перевірка різних примірників платіжного доручення на підприємстві і в банку і т.д
Висновок
Судова бухгалтерія як наука спрямована на розробку й адаптацію методик застосування економічних та бухгалтерських знань у кримінальному, цивільному та інших видах судочинства, забезпечення правильного і вмілого призначення та проведення ревізій, судово-бухгалтерських та планово-економічних експертиз, обґрунтування на базі нормативних правових актів і ефективних рекомендацій, за допомогою яких можна дозволяти спеціальні питання, що виникають в юридичній діяльності, а також прищеплювати навички ефективного використання аналізу різних джерел інформації економічного характеру. Судова бухгалтерія збагачує юридичну практику, розробляючи нові методи дослідження.
Завдання судової бухгалтерії полягає в тому, щоб усіляко сприяти виконанню планів розвитку економіки шляхом виявлення та усунення деструктивних відхилень у господарській практиці, пов'язаних з економічними злочинами, господарськими правопорушеннями, недоліками в господарській діяльності і т.д. Це завдання реалізується з метою надання допомоги правосуддю шляхом виробництва ревізій, судово-бухгалтерських та планово-економічних експертиз, а також шляхом виявлення причин умов, що сприяли вчиненню злочинів у сфері економіки, формування конкретних рекомендацій і заходів, що попереджають їх. Знання судової бухгалтерії допомагає виявити недоброякісні документи, виявити їх підроблення, знайти ті з них, які відображають незаконні операції.
Правова основа судової бухгалтерії - це основна частина нормативного регулювання всіх виникаючих в ній суспільних відносин, найважливішим елементом якої є нормативний акт.
Основні цілі законодавства про бухгалтерський облік сформульовані в ФЗ Про бухгалтерський облік .
В умовах реформування бухгалтерського обліку та постійно мінливого законодавства Росії з'явилися нові види економічних злочинів, пов'язані в основному з відмиванням доходів і ухиленням від сплати податків і платежів. У цьому зв'язку розкриття і розслідування сучасних видів економічних злочинів вимагають нових методів спеціальних бухгалтерських досліджень.
Економічна злочинність з використанням знань бухгалтерського обліку вчиняється найбільш витонченими способами. Вона важко доказова і здійснюється високопрофесійними людьми, що розбираються в питаннях бухгалтерського обліку, податків та оподаткування, економіки, права, в технологічних процесах виробництва і реалізації товарно...
