в - ф. ОС-4а;
д) інвентарна картка обліку ОС - ф. ОЗ-6;
е) акт про приймання обладнання - ф. ОС-14;
ж) акт приймання-передачі обладнання в монтаж - ф. ОС-15;
з) акт про виявлені дефекти устаткування - ф. ОС-16. ol>
Регістри: при журнально-ордерній формі: журнал-ордер № 13 (01 рахунок), журнал-ордер № 16 (08 рахунок), журнал-ордер № 10 (витрати, в тому числі 02 рахунок). Якщо облік автоматизований - роздруківки оборотів за рахунками 01,02,08,91,001 і т.д., підписані бухгалтером.
Звітність - крім бухгалтерської також податкова звітність (Податок на майно); статистична звітність - форма статистичного спостереження № 11 (ОС).
Результати опитування, насамперед, матеріально - відповідальних осіб, членів постійно діючої комісії, бухгалтера, який веде облік ОС, персонал, використовує цю інформацію, адміністрацію.
Підтвердження, наприклад, від організації, яка проводила ремонт об'єкта, від продавців і покупців ОС, орендарів та орендодавців.
Огляд - найбільш дорогих і істотних об'єктів (у разі нашої організації треба буде перевірити досить багато об'єктів).
Результати перехресних процедур, наприклад, від аудитора, який перевіряє кредити і позики, кошти (так як в об'єкт аудиту можна було також включити рядки 051, 056, 061 і 065 форми № 4, але саме тому що в моєму варіанті перевірки цю ділянку перевіряє інший аудитор, я в об'єкт дані рядків не включила).
Результати аналітичних процедур, наприклад коефіцієнт фондовіддачі.
Висновок експерта, наприклад, за оцінкою об'єкта ОЗ.
1.4.Порядок тестування систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
В
звичайна практика того, що на підприємствах не розробляють програму внутрішнього контролю основних засобів і відповідних господарських операцій, тому що у більшості економічних суб'єктів таких операцій небагато і витрати на спеціальний контроль не виправдовуються. До мого базовому підприємству ця схема цілком можливо і не підходить, у зв'язку з тим, що вся фінансово-економічна діяльність даного суб'єкта тримається саме на ОС. Я можу тільки припускати, оскільки, як і раніше я відзначала, у мене даних для цього в наявність немає, але я вважаю, що на даному підприємстві система контролю ОС існує. Навіть при часто зустрічаються ситуації перелік основних засобів в організації може бути незначним, але операції з їх руху можуть виявитися численними і ризик неефективності контролю може вважатися високим. А в випадку базового підприємства для моєї роботи в будь-якому випадку треба досконально перевіряти ОС, оскільки вони займають найбільшу частина в господарській діяльності В«Північно-Західного ТелекомуВ». Найбільш простим і ефективним способом отримання попередньої (необхідної) інформації про стан внутрішнього контролю основних засобів є тестування з питань, наведеним у наступній таблиці:
Запитальник для оцінки внутрішнього контролю: основні засоби
В
№ п/п
Напрями чи передумови підготовки звітності та питання тестування
Відповіді
Джерела інформації
Немає відповіді
Так
Ні
1
2
3
4
5
6
1
Організація
Чи відповідає структура бухгалтерії масштабами організації та особливості її діяльності?
+
Положення про бухгалтерію
2
Реальність
Фіксуються чи в обліку місця розміщення та експлуатації основних и за ким вони закріплені?
В
+
Вибіркова перевірка
3
Чи проводиться періодична інвентаризація основних засобів?
+
Інвентаризаційні описи
4
Повнота
