При аналізі балансу одним з основних є прийом порівняння показників за різні періоди, перш ніж приступити до розрахунків, необхідно переконатися в однорідності принципів оцінки статей і правил складання звітності. Всі зміни в обліковій політиці або принципах обліку за кілька суміжних періодів, а також наслідки впливу таких змін на показники, що характеризують активи, власний капітал організації і фінансові результати, згідно з вимогами Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1/2012) повинні бути розкриті у пояснювальній записці.
У процесі аналізу загальна сума зміни валюти балансу розчленовується на складові, що дозволяє зробити попередні висновки про характер зрушень у складі активів, джерелах їх формування і їх взаємної обумовленості. Зміни у складі довгострокових (необоротних) і оборотних коштів розглядаються у зв'язку зі змінами в зобов'язаннях підприємства.
При читанні балансу слід:
) з'ясувати, за який період складається баланс, з тим щоб забезпечити порівнянність аналізованих показників;
) у складі річного звіту вивчити розділ пояснювальної записки, звертаючи увагу на розкриття принципів облікової політики та відзначаючи всі факти її зміни;
) звернути увагу на те, чи є баланс зведеним (консолідованим), т. е. характеризує групу компаній, або ставиться до окремому підприємству
) визначити галузеву приналежність аналізованого підприємства, оцінити вплив галузевої специфіки на будову балансу;
) оцінити зміну валюти балансу і основних груп статей, як в активі, так і в пасиві;
) послідовно прочитати кожну статтю активу і пасиву балансу, звертаючи увагу на найважливіші статті, відзначаючи тенденції їх зміни. Слід мати на увазі, що статті активу, в першу чергу оборотні активи, розглядаються з точки зору їх ліквідності, статті зобов'язань - з погляду терміновості їх погашення;
) оцінити відповідність змін статей капіталу зі звітом про прибутки і збитки та звітом про рух капіталу. Зробити висновок про здатність до збереження і нарощування капіталу.
Аналіз балансу починають з вивчення складу, структури і динаміки майна організації (активу) та джерел його формування (пасиву).
Структура і динаміка активу (пасиву) аналізується за допомогою побудови порівняльного аналітичного балансу шляхом ущільнення окремих статей вихідного балансу і доповнення його показниками структури, динаміки та структурної динаміки. Основними показниками порівняльного аналітичного балансу є:
· абсолютні величини за статтями вихідного балансу на початок і кінець звітного періоду;
· питомі ваги статей балансу у валюті балансу на початок і кінець звітного періоду;
· зміни в абсолютних величинах;
· зміни в питомих вагах;
· зміни у відсотках до величин на початок звітного періоду (темп приросту статті балансу);
· зміни у відсотках до змін валюти балансу (темп приросту структурних змін - показник динаміки структурних змін);
· ціна 1% зростання валюти балансу і кожної статті (відношення величини абсолютної зміни до відсотків абсолютної зміни на початок звітного періоду).
Таким чином, порівняльний аналітичний баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізу. Для послідовного проведення горизонтального і вертикального аналізу можна будувати окремі аналітичні таблиці. У той же час, враховуючи, що горизонтальний і вертикальний аналіз взаємодоповнюють один одного, і з метою підвищення наочності аналізу доцільно побудувати більш зручну аналітичну таблицю, що сполучає показники і горизонтального, і вертикального аналізу [8, с.90-91].
Наступний етап - непросредственно оцінка фінансового стану. Оцінка виконується в три етапи, в якості вихідних даних беруться дані бухгалтерського балансу організації.
На першому етапі проводиться розрахунок коефіцієнтів фінансової стійкості. Для цього проводиться аналіз структури джерел капіталу організації, і розраховуються наступні показники: коефіцієнт фінансової автономії; фінансової залежності; поточної заборгованості; довгострокової фінансової незалежності; покриття боргів власним капіталом і фінансового левериджу [15, с.137].
Наступним завданням, після проведення аналізу джерел капіталу, є аналіз наявності і достатності джерел формування запасів. Для характеристики джерел формування запасів і витрат використовується декілька показників, що відображають різну ступінь охоплення різних видів джерел: наявність власних оборотних коштів; наявність власних і довгос...
