ержави. Крім того, розвинені країни світу у свій час стали головними ініціаторами міжнародної правової координації в податковій сфері. Це їхні зусилля сприяли появі міжнародного податкового права, в рамках якого були уніфіковані багато національні категорії і стандарти оподаткування зовнішньоекономічних операцій.
Вплив глобалізації на національні податкові системи
Оцінюючи глобальні фактори, що впливають на національну податкову політику і визначають напрямки модифікації національних податкових систем, можна виділити економічні чинники, що лежать в основі сучасного світогосподарського розвитку, і фактори міжнародної податкового середовища, найбезпосереднішим чином знаходять своє відображення в податковій системі і податковій політиці будь-якої держави. Очевидно, що будь-яку національну податкову систему необхідно адаптувати до впливу на неї двох вищеназваних груп факторів зовнішнього середовища. Причому економічні фактори діють відразу по всіх напрямами економічної політики, в тому числі і її податкову складову, в той час як фактори міжнародної податкового середовища носять цілеспрямований характер, що обмежується переважно сферою оподаткування.
Усвідомлення того, що в умовах зростаючої економічної відкритості жодна країна світу не може більше уповати на недоторканність національного податкового суверенітету, що ігнорування процесу глобалізації і зовнішніх факторів, що впливають на формування економічної політики, веде до істотного підриву фінансової бази національного уряду, стало особливо явно проявлятися в 1990-і роки. Саме тоді країни, які продовжували дотримуватися традиційного трактування недоторканно-суверенної ролі держави та державних фінансів у своєму національному господарстві, недооцінюють податкові наслідки інтеграції країни в систему світогосподарських зв'язків, зіткнулися з численними фінансовими проблемами (як внутрішнього, так і зовнішнього характеру).
Відображення економічних факторів глобального характеру в національному оподаткування
До числа найважливіших глобальних економічних чинників, які представляють найбільше значення для функціонування національних податкових систем і формування податкової політики будь-якої з країн світу, слід віднести наступні.
перше, глобалізацію системи світогосподарських зв'язків. Найбільш значущими з податкової точки зору є такі аспекти сучасного світового економічного розвитку, пов'язані з процесами глобалізації, як:
В· глобалізація бізнесу;
В· зовнішня прозорість національної фінансової та податкової системи;
В· фінансова глобалізація;
В· інформаційна глобалізація;
В· ерозія національних держав і зниження економічної активності уряду;
В· економічна інтеграція.
друге, зростання доходів населення в результаті переходу до інтенсивної моделі господарського розвитку, дифузії власність і появи численних дрібних акціонерів.
У третіх, демографічні зміни в світовій економіці, перш за все, процес депопуляції (Зменшення зростання чисельності населення) країн т.зв. В«Північної цивілізаціїВ». p> У четвертих, глобальні екологічні наслідки господарської діяльності, що змусили світове співтовариство в 1990-і рр.. проголосити принцип глобального сталого розвитку (sustainable development). p> І нарешті, у п'ятих, чинники нестабільності системи світогосподарських зв'язків, пов'язаних з терористичними актами, стихійними лихами, епідеміями смертельних хвороб, комп'ютерними вірусами і іншими подіями деструктивного характеру, дія яких досить важко спрогнозувати, але наслідки їх прояви в XXI ст. стають воістину глобальними.
Розглянемо, яким чином вищеназвані фактори позначаються на стані національних податкових систем і характері податкової політики різних держав.
Глобалізація системи світогосподарських зв'язків проявляється насамперед через глобалізацію бізнесу: у Нині все більша частина доходів та юридичних осіб (компаній) та фізичних осіб (індивідуальних платників податків) утворюється за кордоном. Відповідно, будь-яке з держав, чиї резиденти ведуть зовнішньоекономічну діяльність, прагнути обкладати їх доходи по глобальному принципом (принципом резіденства). У той же час механізм такого оподаткування вимагає тісної координації з податковими службами і фінансовими інститутами всіх країн - джерел доходів, щоб врахувати всі без винятку закордонні доходи фізичних і юридичних осіб.
Країни - джерела доходів, у свою чергу, прагнуть до того, щоб мати можливості поповнити національний бюджет за рахунок податкових відрахувань іноземних резидентів, які отримують доходи на їх території і переводять потім дані доходи у юрисдикцію резіденства або інвестують отриманий прибуток у третіх країнах. Така ситуація добре відома як конфлікт (колізія) податкових юрисдикцій, що виникає в результаті боротьби країн резіденства платників податків та країн - джерел їхніх доходів за право ...
