звиваються отримують від податків на товари та послуги, а ще 9% - від податків на торговельні операції. Можна констатувати, що слабша і менш конкурентоспроможна економіка орієнтується на непряме оподаткування, в той час як провідні країни світу роблять акцент на прямі податки як головні джерела державних витрат. Як це можна пояснити? p> перше, абсолютні та відносні показники частки державних витрат і доходів у ВВП вище в розвинених країнах світу, особливо в так званих соціально-орієнтованих економіках (країнах з соціальним ринковим господарством). Підвищені потреби держави у фінансуванні своєї діяльності змушують расширенно використовувати для цієї мети прибуткове (тобто пряме) оподаткування.
друге, характер культури платників податків (на який, у свою чергу, негативно впливає поганий імідж національного уряду, корупція державних чиновників) і відповідно підсвідоме їх прагнення до приховування доходів вище в країнах з низьким рівнем розвитку. Отже, в таких країнах легше збирати непрямі податки (переважно податки на споживання і митні мита), від сплати яких важче ухилитися.
І нарешті цілком справедлива очевидна істина: у країнах з низьким рівнем доходів складно засновувати податкову систему на пріоритетній ролі прямих (особливо прибуткових) податків через відсутність відповідної податкової бази. Пояснення полягає в тому, що власний потенціал більшості даних країн при прямому оподаткуванні залишається невисоким через низький рівень доходів їхніх національних компаній і громадян. Не всі країни, що розвиваються вправі розраховувати і на приплив у свою юрисдикцію іноземних інвесторів. Тому основу податкових систем даних держав складають непрямі податки (податки на товари і послуги, на торгівлю). Розвинені країни, у свою чергу, зацікавлені в тому, щоб обкладається прибутковим податком як внутрішні доходи своїх фізичних і юридичних осіб, так і їх відповідні доходи від зовнішньоекономічних операцій. Крім того, прибуткові податки без будь-яких проблем можуть стягуватися з доходів зарубіжних інвесторів з джерел в даній країні. Це говорить про необхідності переваги прямих податків.
Те, що розвинені країни у структурі своїх податкових надходжень орієнтуються на модель, в якій домінують прямі податки, а що розвиваються - на непряме оподаткування, у глобальній системі світогосподарських зв'язків приводить до стримування взаємного співробітництва розвинених і країн, що розвиваються у податковій області. Подібне розбіжність поглядів на роль прямих і непрямих податків відбивається і на характері торговельно-економічного співробітництва розвинених і країн, що розвиваються держав.
Високі митні мита, характерні для країн, що розвиваються, можуть стати, наприклад, обмежувачем в їх зовнішній торгівлі з розвиненими державами. Розвинені країни, у свою чергу, обкладають високими (за мірками країн, що розвиваються) Індивідуальний прибутковий і соціальними податками трудові доходи гастарбайтерів, які прибули з країн третього світу на заробітки. Це не тільки скорочує реальний заробіток, пересилається гастарбайтерами своїм сім'ям на батьківщину, але й провокує нелегальні форми зайнятості. p> Торкнемося тепер питання про можливість впливу держави на зовнішню торгівлю за допомогою податкової політики. В рамках двох класичних моделей оподаткування - акценту на прямі або непрямі податки - у кожної держави є можливість вибрати найбільш оптимальний спосіб обліку факторів зовнішнього середовища у своїй національній податковій політиці. Даний вибір якраз і буде безпосередньо впливати на стан зовнішньої торгівлі країни.
Так, країна з високим потенціалом податкового адміністрування при зборі податкових платежів може по вищувати рівень прямих податків, зберігаючи вільний режим зовнішньої торгівлі за рахунок низьких непрямих податків. Навпаки, держава, нездатне належним чином збирати прямі податки, не має такої можливості і зробить спроби збільшення непрямого оподаткування. У цьому зв'язку варто очікувати зростання митних зборів, які, у свою чергу, можуть послужити обмежувачами зовнішньої торгівлі, відомими ще з теорії меркантилізму. Таким чином, вільна зовнішня торгівля (у нашому прикладі характеризується відсутністю або вкрай низьким рівнем митних зборів) залежить від здатності держави отримувати достатні надходження від прямого оподаткування. Для цього потрібно сильну державу, здатну організувати добре налагоджене податкове адміністрування.
Надалі, розглядаючи принципи і проблеми міжнародного оподаткування, ми будемо звертатися переважно до досвіду розвинених країн світу. Дані країни заслуговують особливої вЂ‹вЂ‹уваги, тому що вони утворюють кістяк склалася системи світогосподарських зв'язків. саме в цих країнах найбільшою мірою була втілена неоліберальна концепція В«ефективного урядуВ», і саме від глобальних наслідків їх господарської діяльності в самій безпосередній залежності виявляються всі інші економіки, включаючи розвиваються і найменш розвинені д...
