платіжні вимоги;
зведене платіжне доручення і вимога-доручення;
корінці чеків на отримання іноземної валюти (Журнал-ордер №2).
Аудитор перевіряє, як зараховувалася валютна виручка від реалізації та інших валютних операцій при здійсненні зовнішньоекономічних операцій. При цьому до рахунку 52 можуть бути відкриті такі субрахунки: 52-1 «Транзитні валютні рахунки», 52-2 «Поточні валютні рахунки», 52-3 «Валютні рахунки за кордоном».
Аудитор повинен встановити: законність відкриття валютних рахунків; відповідність сум за виписками банку сумам, відображеним у первинних документах; правильність здійснення перекладу, в рублі (відповідність курсу перекладу на певну дату і ін.); правильність відображення в обліку операцій з продажу та купівлі валюти; правильність віднесення витрат з оплати послуг банку по конвертації, продажу валюти і ін .; правильність розрахунку та віднесення курсових різниць; правильність перерахування авансів за імпортну продукцію.
При перевірці операцій по валютних рахунках аудитор повинен звернути увагу на дотримання правового режиму поточних валютних операцій і валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу; проведення валютних операцій через уповноважені банки, що мають ліцензії Центрального банку Російської Федерації на здійснення валютних операцій; наявність дозволів та ліцензій Центрального банку Російської Федерації, що надаються уповноваженому банку на проведення окремих операцій; здійснення розрахунків в іноземній валюті юридичними особами-резидентами в межах наявних в їх розпорядженні валютних коштів, які повинні мати легальне походження; облік операцій грошових коштів у валюті на рахунку 52 «Валютний рахунок.
Аудит операцій на валютних рахунках здійснюється окремо по кожному валютному рахунку, відкритому в банку, у тому числі і за кордоном. Для перевірки повноти зарахування виручки порівнюють суму надійшла протягом року валютної виручки з вартістю експортованого товару. При перевірці операцій по валютному рахунку особливу увагу звертають на правильність відображення операцій з купівлі та продажу валюти, так як бухгалтери організацій нерідко допускають значну кількість помилок як у методології обліку, так і при розрахунках курсових різниць за цими операціями і перерахунку валюти в рублі.
. 3 Аудит операцій за спеціальними рахунками
Цілі аудиту операцій з грошовими коштами на спеціальних рахунках в банках:
перевірити своєчасність відображення в обліку операцій на інших рахунках;
вивчити які відкриті у підприємства інші рахунки;
перевірити правильність складання бухгалтерських записів та їх відповідність випискам банку і журналу-ордеру №3;
перевірити відповідність журналу-ордера №3 записам у Головній книзі і в балансі підприємства;
при відкритті акредитивних рахунків вивчити договір з підприємством по акредитивній формі.
Джерела інформації:
. При акредитивній формі розрахунків: договору, заяву на відкриття аккредитивного рахунки, відповідність виплачених сум товарно-транспортними накладними при відвантаженні. Акредитив - рахунок 55: укладається договір з підприємством постачальником, форма розрахунків акредитивна, відкривається рахунок у банку постачальника, протягом місяця постачальник відвантажує сировину, а гроші з нашого розрахункового рахунку переводяться на рахунок відкритий нами у банку постачальника; форма оплати хороша для постачальника, і не зовсім зручна для клієнта, тому при зриві поставок гроші з аккредитивного рахунку клієнт не може забрати швидко;
. При розрахунку чековими книжками - перевіряється корінці чекових книжок, при встановленні ліміту - правильність використання ліміту, перевірка достовірності виниклої оплати за чеком - рахунок 55/2 - чекова книжка;
. Депозитні рахунки - наявність документів підтверджують перерахування грошових коштів на депозитні рахунки. Мета відкриття депозитних рахунків - порядок нарахування відсотків і відображення їх в обліку - Журнал-ордер №3, Головна книга. Депозитні рахунки відкриваються на певний термін (3, 6, 9 міс. І т.д.).
Укладено?? е
Інформаційна база, використовувана аудитором при перевірці операцій по рахунках в банку, включає: основні нормативні документи, що регулюють порядок проведення операцій на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банках та бухгалтерський облік цих операцій; бухгалтерську звітність; податкову звітність (відомості про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті); наказ про облікову політику організації; регістри синтетичного облі...
