тному декларації).
Перевірка повноти та правильності синтетичного обліку операцій по розрахунковому рахунку проводиться по кожному рахунку, відкритого в банку. У першу чергу аудитору необхідно ознайомитися з класифікатором типових бухгалтерських записів по банківських операціях, пов'язаних з розрахунковим рахунком. Це дозволить виявити найбільш часто зустрічаються операції і перевірити правильність кореспонденції рахунків. Якщо в організації немає такого класифікатора, відповідну інформацію можна отримати, скориставшись кореспонденцією рахунків, зазначеної у Головній книзі. Особливу увагу слід звернути на кореспонденцію рахунків за записами, що не типовим для організації.
Якщо за договором банківського рахунку передбачена виплата банком відсотків за користування грошовими коштами, аудитор повинен перевірити, нараховує чи організація доходи щомісячно або відображає їх за фактом зарахування відсотків на розрахунковий рахунок. Неправильне відображення належних відсотків може призвести не тільки до спотворення фінансового результату за звітний період, а й до податкових санкцій.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор також перевіряє:
порядок ведення облікових регістрів;
чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку, чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку; тотожність записів у облікових регістрах і у виписці банку.
Перевірка законності списання грошових коштів з розрахункового рахунку. Перерахування коштів з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам слід аналізувати в розділі аудиту розрахункових операцій за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», щоб встановити, наскільки реально і обгрунтовано вони використані.
Детальна перевірка та аналіз первинних документів, що підтверджують списання грошових коштів, в кореспонденції з рахунками обліку витрат дозволяють також виявити помилки (можливо і навмисні) зі списання витрат на науково-дослідні роботи, на оплату соціально-побутових послуг та ін. на собівартість продукції, що веде до спотворення фінансових результатів і може мати істотні податкові наслідки.
перетинати процедурою аудиторської перевірки операцій по розрахунковому рахунку є перевірка списання грошових коштів з рахунку і повноти оприбуткування готівки в касу.
Аудитор повинен перевірити: прикладена чи до виписки банку по операції зняття готівки квитанція до прибуткового касового ордеру; тотожність записів у регістрах синтетичного обліку за кредитом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок» і дебетом рахунка 50 «Каса».
Виявлені під час перевірки операцій по розрахунковому рахунку порушення аудитор фіксує в робочій документації і відображає в довідці (звіті) за результатами даного розділу аудиторської перевірки.
. 2 Аудит операцій по валютних рахунках
При здійсненні зовнішньоекономічної діяльності організації отримують виручку від експорту продукції (робіт, послуг), роблять платежі з імпорту товарів, оплачують витрати по закордонних відрядженнях та інші операції в іноземній валюті через валютні рахунки, що відкриваються в банках Російської Федерації, а також за кордоном. Порядок відкриття валютних рахунків та проведення операцій за ними регулюється валютним законодавством та нормативними актами Центрального банку Російської Федерації. Операції з іноземною валютою можуть здійснювати лише банки, що мають відповідну ліцензію. Для відкриття валютного рахунку необхідні ті ж документи, що і для розрахункового рахунку.
Цілі аудиту операцій валютного рахунку:
перевірити своєчасність подання платіжних доручень на продаж валюти;
перевірити правильність відображення обліку в операціях з купівлі та продажу валюти;
перевірити правильність визначення і відображення в обліку курсових різниць;
правильність складання бухгалтерських записів, відповідність записів з випискою банку;
перевірити повноту і своєчасність зарахування валютної виручки на валютний транзитний рахунок в уповноваженому банку;
є факти наявності рахунків в іноземних банках, відкритих без дозволу ЦБ РФ;
перевірити правильність використання власної валютної виручки, збереження матеріальних цінностей придбаних за іноземну валюту.
Джерела інформації:
платіжні доручення;...
