торська заборгованість у розмірі 1350000 крб. за рахунком 62 «Розрахунки із замовниками і покупцями». З певних причин до настання терміну платежу вона передала за 750000 руб. свої права підприємству ТОВ «Айсберг», яке змогло стягнути в рахунок належного боргу 900000 руб. У такій ситуації виникає кілька питань:
. Дебіторська заборгованість - це покупка власності або фінансове вкладення в активи?
. Актив покупця становить 1350000 крб. або 750 000 руб.?
. Чи вважається в цьому випадку заборгованість дебіторів доходом, а 750000 руб.- Витратою підприємства ТОВ «Айсберг»?
У подібній ситуації у ТОВ «Оазис» повинні бути виконані, з юридичної точки зору, такі проводки:
Дебет 91.2 Кредит 62 1350000 руб.- Списання права вимоги з покупців.
Дебет 51 Кредит 91.1 750000 руб.- Отримана компенсація.
Подібні операції дозволяють зафіксувати на рахунках «Інші доходи і витрати» збиток підприємства «Оазис», що виник від відступлення права вимоги. Бухгалтери компанії «Айсберг» повинні виконати запис за дебетом рахунка 76.3, щоб зафіксувати заборгованість від контрагентів. Різниця між отриманими правами і витратами на них показують за кредитом рахунків 98/1, 83 або 90/1.
Навіть часткове стягнення платежу призводить до взаємної угоди обох сторін і повного погашення боргів. Неоплачена частина відображається за дебетом 51 рахунку, а списується - на 98.1. У розглянутому прикладі виходить:
Дебет 51900000 руб.
Дебет 98.1 765000 руб.
Кредит рахунку 76 1350000 руб.
Компанія «Айсберг» витратила 750 000 руб. на придбання прав і повернула 900000 руб., тобто прибуток дорівнює 150 000 руб. Проводка така:
Дебет 98.1 Кредит 91.1 150000 руб.
Реальний розмір прибутку від операції відображається на рахунку 98/1, призначеному для фіксації доходів майбутніх періодів.
Субрахунок 76.АВ «Податок на додану вартість за авансами і платежами»
Узагальнювати інформацію про розрахунки по сплаті ПДВ з попередніх оплат дозволяє рахунок 76.АВ. Бухгалтерський облік ведеться з тими замовниками і покупцями, від яких завчасно надійшли гроші під плановану відвантаження товарів або для надання різних видів послуг.
Господарські операції можуть бути різними. Наприклад: Д68.02 К76.АВ - облік податку на додану вартість з оплати, отриманої від клієнта завчасно. Д 76.АВ К68.02 - нарахування ПДВ за коштами, заздалегідь отриманим від покупців. Рахунок 76. АВ має наступні субконто (аналітичні ознаки): «Контрагенти», «Рахунки-фактури».
Розглянутий рахунок (76) за дебетом може кореспондувати з наступними: «Основні засоби» (01), «Обладнання до установки» (07), «Прибуткові вкладення в МЦ» (03), «Вкладення у необоротні активи »(08),« Нематеріальні активи »(04). З другого розділу плану рахунків він взаємодіє з пунктами «Матеріали» (10), «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» (11), «Заготівельні та придбання МЦ».
рахунок може кореспондувати за дебетом з усіма пунктами розділу «Витрати на виробництво», а також з рахунками 44 41, 45 і 43, категорії «Готова продукція і товари». Часто виконуються проводки з грошовими рахунками: 52, 50, 58, 51, 55, а також з розрахунковими: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Крім цього, за дебетом здійснюється кореспонденція з такими рахунками:99 (відображає прибутки і збитки), 91 (фіксує різні доходи і витрати), 90 «Продажі», 97 «Витрати майбутніх періодів», 86 «Цільове фінансування».
3.3 Кореспонденція за кредитом
Бухгалтерський рахунок 76 можуть взаємодіяти з наступними категоріями плану рахунків: «Вкладення у необоротні активи», «Основні засоби», «НМА активи», «Устаткування до установки», «Прибуткові вкладення в МЦ». У розділі «Виробничі запаси» кореспонденція здійснюється з рахунками «Матеріали», «Заготівельні та придбання МЦ», «Тварини на вирощуванні та відгодівлі», «ПДВ по придбаних цінностей».
рахунок може також взаємодіяти по кредиту з усіма розрахунковими (крім 68, 69, 75, 77) і категорією «Витрати на виробництво». З розділу «Готова продукція і товари» - з рахунками 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45, і 58. Крім цього, кореспонденція здійснюється з більшістю розрахункових рахунків і, зрозуміло, з тими, які відображають грошові операції (91, 97, 94, 96, 99).
. 4 Сальдо за рахунком 76
Початківці бухгалтери часто ставлять запитання про те, який насправді рахунок 76: активний чи пасивний? На практиці ситуації бувають різні, але оскільки на ньому враховується дебіторська та кредиторська заборго...
