винні перевірити: правильність визначення бази оподаткування; правильність застосування податкових ставок; правомірність застосування пільг при розрахунку та сплаті податків; правильність нарахування, повноту і своєчасність перерахування податкових платежів; правильність складання податкової звітності.
У процесі аудиторської перевірки розрахункових операцій з податків і зборів слід керуватися наступними основними нормативними документами:
o Податковим кодексом РФ (частина I від 31.07.97 № 146-Ф3, в ред. Федерального закону від 24.03.2001 № 118-Ф3, частина II від 05.08 .2001 № 117-ФЗ, в ред. Федерального закону від 30.05.2001 № 71-Ф3, в ред. Федерального закону від 29.05.2002 № 57-ФЗ, в ред. Федерального закону від 31.12.2002 № 187-Ф3);
o Наказом МНС РФ від 21.01.2002 № БГ-6-03/25 Про затвердження Інструкції щодо заповнення декларацій з податку на додану вартість ;
o Методичними рекомендаціями щодо застосування глави 21 Податок на додану вартість Податкового кодексу РФ, затв. Наказом МФ РФ від 20.12.2000 № БГ-3-03/447, в ред. Наказу МНС РФ від 22.05.2001 № БГ-3-03/156;
o Наказом МНС РФ від 26.02.2002 № БГ-3-02/98 Про затвердження методичних рекомендацій щодо застосування глави 25 Податок на прибуток організацій частини другої Податкового кодексу РФ, в ред. Наказу МНС РФ від 20.12.2002 № БГ-3-02/729;
o Наказом МНС РФ від 29.12.2001 № БГ-3-02/585 Про затвердження Інструкції щодо заповнення декларації з податку на прибуток , в ред. Наказу МНС РФ від 09.09.2002 № ВГ-3-02/480;
o Положенням з бухгалтерського обліку Облік розрахунків з податку на прибуток (ПБО 18/02), затв. Наказом МФ РФ від 19.11.2002 № 114н;
o Постановою Уряду РФ від 20.02.2002. № 121 Про зміну та визнання такими, що втратили чинність, деяких актів Уряду РФ з питань оподаткування прибутку організацій .
У ході аудиторської перевірки необхідно вивчити первинні документи: платіжні доручення, рахунки-фактури, накладні, прибуткові та видаткові касові ордери, авансові звіти підзвітних осіб, Головну книгу або журнал господарських операцій, баланси, звіт про прибутки і збитки, бухгалтерський баланс, розрахунки (декларації) по окремих податках і платежах, Положення про облікову політику підприємства, а також відповідні рахунки бухгалтерського обліку.
Зустрічаються найбільш часто на практиці порушення можна класифікувати:
. По податку на додану вартість (ПДВ):
o неправильне обчислення бази оподаткування;
o необгрунтоване пред'явлення до відшкодування з бюджету ПДВ;
o необгрунтоване виділення сум сплаченого ПДВ розрахунковим шляхом;
o неправильне документальне оформлення за сумами, звільненим від ПДВ;
o незаконне застосування пільг з ПДВ;
o помилки при обчисленні та сплаті до бюджету ПДВ у результаті зміни статусу майна;
o порушення термінів платежів.
. По податку на прибуток:
В· спотворення визначення прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг);
В· необгрунтоване зменшення оподатковуваного прибутку;
В· невключення прибутку, одержуваної учасником від спільної діяльності під внереалізованних витрати;
В· неналежне ведення обліку (спотворення виручки від реалізації, витрат, неправильне віднесення окремих податків, а також штрафів і пені по них на рахунки обліку витрат або на збитки та ін) .
. По податку на майно:
В· завищення оподатковуваної бази внаслідок завищення вартості майна в момент переоцінки;
В·
