> завищення оподатковуваної бази за рахунок включення в неї об'єктів основних засобів, що відносяться до житлово-комунальної та соціальної сфері повністю або частково перебувають на балансі платника податків;
В· не врахування майна, внесеного в спільну діяльність (створене спільною діяльністю);
В· незаконне застосування пільг з податку на майно;
В· порушення термінів платежів.
. По єдиному соціальному податку (ЄСП):
В· необгрунтоване застосування як регресивної шкали оподаткування ЕСН, так і відмова від її застосування;
В· неправильне нарахування ЄСП на виплати, вироблені комерційною організацією за рахунок чистого прибутку;
В· неправильне формування податкової бази по ЕСН при виплатах у натуральній формі;
В· при обчисленні ЄСП за авторськими договорами не враховуються професійні відрахування;
В· незаконне включення сум ЄСП з матеріальної вигоди в собівартість продукції (робіт, послуг).
Аудит розрахунків з оплати праці
У процесі аудиту необхідно перевірити дотримання чинного законодавства про працю, правильність нарахування заробітної плати та утримань з неї, документальне оформлення та відображення в обліку всіх видів розрахунків між підприємством і працівниками. При цьому виконуються такі процедури:
В· оцінюється система внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку розрахунків з персоналом з оплати праці;
В· підтверджується достовірність вироблених нарахувань і виплат працівникам за всі підставах і відображення їх в обліку;
В· встановлюється законність і повнота утримань із заробітної плати та інших виплат співробітникам на користь організації, бюджету, Пенсійного фонду РФ, інших юридичних і фізичних осіб;
В· перевіряється організація аналітичного обліку розрахунків з персоналом з оплати праці та взаємозв'язок аналітичного і синтетичного обліку;
В· контролюється дотримання організацією податкового законодавства по операціях, пов'язаних з розрахунками з оплати праці.
Перевірка розрахунків з працівниками з оплати праці може здійснюватися як в суцільному, так і у вибірковому порядку.
Приступаючи до перевірки розрахунків з оплати праці, аудитор повинен встановити:
В· форми і системи оплати праці, застосовувані в організації;
В· наявність локальних нормативних документів;
В· списковий склад працівників;
В· порядок організації бухгалтерського обліку розрахунків з оплати праці.
Аудиторська перевірка включає наступні напрямки.
Перевірка локальних документів з обліку праці і заробітної плати. Трудові відносини між організацією і працівниками регулюються колективним договором. Аудит законності регулювання трудових взаємовідносин між працівниками та організацією здійснюється на відповідність Трудовому кодексу РФ з використанням наступних аудиторських процедур:
В· вивчення змісту і структури колективного договору;
В· визначення порядку розробки проекту договору і його укладення;
В· встановлення терміну дії колективного договору;
В· визначення порядку зміни та доповнення колективного договору.
З точки зору вдосконалення змісту колективного договору необхідно звернути увагу на те, чи включені в нього такі додаткові положення по локальному нормативному регулюванню розрахунків з персоналом по заробітній платі (необхідність внесення окремих положень у колективний договір обумовлена ​​вимогами НК РФ щодо організації податкового обліку розрахунків з оплати праці):
В· порядок і розміри нарахувань стимулюючого характеру, в тому числі премій за виробничі результати, надбавок до тарифних ставок і окладів за професійну майстерність, високі досягнення у праці та інші подібні показни...
