рахунків з підзвітними особами;
неправильне виведення залишків на кінець звітного періоду;
ведення журналу-ордера №7 за кожному підзвітному особі і виданої сумі;
невідповідність записів в авансових звітах даними журналу-ордера №7 або інших регістрів.
. Порушення у вигляді і реквізитах первинних документів [2].
Виконуючи заключні висновки по чолі, відзначимо, що розрахунки з підзвітними особами носять масовий характер, тому цей етап аудиторської перевірки досить трудомісткий. При перевірці розрахунків з підзвітними особами застосовуються практично всі методи отримання аудиторських доказів. В ході аудиту розрахунків з підзвітними особами необхідно встановити, що всі розрахунки здійснюються з рахунку 71, видані чи накази, що регулюють порядок видачі підзвітних сум. При перевірці розрахунків з підзвітними особами аудитор може використовувати тест, що містить спеціальні питання, за результатами відповіді на які у аудитора складається певну думку про стан розрахунків з підзвітними особами в організації. Поданий запитальник дозволяє зробити аудитору низку проміжних висновків, на підставі яких він згодом встановить достовірність звітних даних.
2. Практика аудиторської перевірки операцій за розрахунками з підзвітними особами
Мета аудиту - скласти обгрунтовану думку про достовірності та повноти інформації про процес розрахунків з підзвітними особами, відбитому у фінансовій (бухгалтерської) звітності перевіреній організації.
Завдання аудиту операцій за розрахунками з підзвітними особами:
оцінити систему внутрішнього контролю операцій за розрахунками з підзвітними особами;
спланувати обсяг і характер аудиторських процедур з перевірки операцій за розрахунками з підзвітними особами;
встановити відповідність застосовуваної підприємством методики обліку операцій за розрахунками з підзвітними особами вимогам нормативних актів, а також вимогам відповідних стандартів і положень, що встановлюють правила їх обліку;
виявити порушення і проаналізувати їх вплив на достовірність бухгалтерської звітності і дотримання законодавства.
Таблиця 2.1. Об'єкт аудиту операцій з обліку
ПоказателіФорми бухгалтерської звітності, в яких приведений перевірявся счётНаіменованіе счётаНомер счётаРасчёти з підзвітними ліцамі71Баланс, Звіт про рух грошових коштів
Нормативні документи, які використовуються при аудиті операцій, пов'язаних з операціями за розрахунками з підзвітними особами:
Цивільний кодекс РФ;
Податковий кодекс РФ;
Федеральний закон від 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. від 28.12.2013) «Про бухгалтерський облік»;
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, утв. Наказом Мінфіну Росії від 29.07.98. №34н. (ред. від 24.12.2010);
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації, затв. Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н. (ред. від 08.11.2010);
Про валютне регулювання та валютний контроль. Федеральний закон від 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. Від 12.03.2014);
Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації. затв. Банком Росії 12.10.2011 №373-П;
Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівкових грошей, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця. Вказівка ??Банку Росії від 20.06.2007 №1843-У (ред. Від 28.04.2008);
. Джерела інформації, використовувані при аудиторській перевірці.
Таблиця 2.2. Облікові регістри при журнально-ордерній формі обліку
Відображення в бухгалтерському обліку видачі (повернення) з каси організації грошових коштів підзвітним особам
NДебетКредітСодержаніе операцііБухгалтерскіе проводки час видачі грошей під отчет17150-1Видани з каси організації суми коштів працівникам під звіт, на службові відрядження, господарські та інші расходиБухгалтерскіе проводки при поверненні невикористаної підзвітної сумми150-171Внесени (возвращени) в касу невикористані суми коштів працівниками організації, отримані ними під звіт, на службові відрядження, господарські та інші расходиБухгалтерскіе проводки при поверненні перевитрати підзвітною сумми17150-1Погашена заборгованість працівникам по перевитраті (згідно з розрахунковими документами) підзвітної суми грошових коштів з каси організації
