умма, тенгеКорреспонденція счетовдебеткредіт123451На вартість матеріалів, відпущених на ремонт основних средств310000083111314Начіслена заробітна плата працівникам, зайнятим ремонтом220000083123351Проізведени соціальні відрахування від оплати праці 59400083133210Отнесена на витрати з ремонту частка накладних расходов94800083148410Определени витрати з ремонту основних засобів ремонтного цеха684280083108311-83142Затрати з ремонту основних засобів прийняти (списані): - на загальні та адміністративні витрати - на витрати по реалізації (роботи виконані для підрозділів, які обслуговують зберігання та збут продукції) - цехам основного виробництва - стороннім підприємствам і організаціям 70000 30000 5800000 240000 7210 7110 8314 7010 8310 8310 8310 83103.Одновременно пред'явлені рахунки покупцям послуг за виконані роботи з ремонту: - на договірну вартість - на суму ПДВ (13%) 320 000 41 600 2110 2110 6010 3130
При необхідності, для забезпечення рівномірності включення витрат на ремонт в собівартість продукції (робіт, послуг) на підприємстві ТОВ ??laquo; Аксіома може створюватися ремонтний фонд (резерв) з щомісячними відрахуваннями, виходячи з річного кошторису (бюджету) витрат на всі види ремонту і його тривалості.
Таким чином, для обліку витрат на ремонт виробничих основних засобів, виконаний господарським способом, використовується рахунок 8414 Ремонт основних засобів raquo ;. Витрати з ремонту основних засобів загальногосподарського призначення відображаються на рахунку +7210 Адміністративні витрати raquo ;, з ремонту основних засобів для зберігання товарів у місцях їх реалізації - на рахунку +7110 Витрати з реалізації продукції і надання послуг .
. 2 Податкові відрахування витрат на ремонт основних засобів
Згідно зі статтею 92 Податкового Кодексу, витрати платника податку, пов'язані з одержанням ним сукупного річного доходу, підлягають відрахуванню при визначенні оподатковуваного доходу. Витрати відносяться на відрахування в межах норма, визначених податковим Кодексом.
Згідно зі статтею 113 Податкового Кодексу відрахування по видатках на ремонт допускаються відносно кожної групи за фактичними витратами, виробленим платником податків на ремонт наступних основних засобів:
) входять в дану групу;
) обліковуються в бухгалтерському балансі платника податку відповідно до законодавства про бухгалтерський облік та фінансову звітність, а також стандартами бухгалтерського обліку за умови їх використання для отримання сукупного річного доходу.
Сума фактичних витрат на ремонт основних засобів, за винятком відносяться на відрахування відповідно до статті 92 цього Кодексу витрат, пов'язаних із заміною деталей (частин) основних засобів, вироблених з метою збереження та підтримки технічного стану основного засобу відповідно з технічною документацією, які не збільшують нормативного терміну служби і не підвищують виробничої потужності основних засобів, віднімається по кожній групі в наступних межах, встановлених від вартісного балансу групина кінець податкового періоду (таблиця 3).
Таблиця 3 - Граничні норми вирахувань по витратах на ремонт
№ группНаіменованіе группиПредельная норма (%) IЗданія, споруди (за винятком нафтових, газових свердловин та передавальних пристроїв) 15IIМашіни та обладнання, за винятком машин і устаткування нефтегазодобичі25IIIКанцелярскіе машини і компьютери15IVФіксірованние активи, не включені в інші группи15
Сума, що перевищує межу, зазначений у таблиці 5, враховується в наступному порядку:
) по I групі:
якщо на кінець податкового періоду основне засіб, що входить до складу вартісного балансу підгрупи, фактично вибуло, зменшує відповідний розмір доходу від приросту вартості або доходу від перевищення вартості вибулого фіксованого активу над вартісним балансом підгрупи пропорційно фактичним витратам і ( або) не збільшує відповідного вартісного балансу підгрупи;
в інших випадках - збільшує відповідний вартісний баланс підгрупи пропорційно фактичним витратам;
по основних засобів, які не включаються до вартісний баланс групи, - утворює вартісний баланс окремої підгрупи, і в наступні податкові періоди такі витрати відносяться на збільшення даного балансу підгрупи;
) по II, III і IV групам - при наявності вартісного балансу групи - відноситься на його збільшення; при відсутності вартісного балансу групи - утворює вартісний баланс групи на початок наступного податкового періоду.
Витрати на ремонт, вироблені за рахунок субсидій, отриманих з бюджетних коштів, на відрахування не відносяться і не збільшують вартісного балансу груп. Витрати, пов'яз...
