о більш високі ставки для того, щоб забезпечити задані податкові надходження. У результаті цього зростає ймовірність ухилення від сплати податків.
Велика частина країн-членів ОЕСР розширила податкову базу, хоча подекуди відбувалися і зворотні процеси (введення нових відрахувань і підвищення неоподатковуваного мінімуму). Розширення податкової бази здійснюється шляхом включення нових форм доходу до оподатковуваного доходу (зазвичай, доходів по акціях і облігаціях і доходів від приросту капіталу). В даний час у більшості країн пенсії та допомоги по тимчасовій непрацездатності обкладаються прибутковим податком, допомоги по безробіттю включають в оподатковуваний дохід.
В останні роки намітилася тенденція в ряді країн-членів ОЕСР (Австралія, Нідерланди, Норвегія, Фінляндія) до виведення внесків працівників на соціальне страхування з податкової бази. Це пояснюється тим, що платежі по соціальному страхуванню прирівнюються до податку і, тим самим, проявляється прагнення уникнути подвійного оподаткування.
Ще одним способом розширення податкової бази стало введення альтернативного податку (як частки валового доходу в Канаді та США) або додаткового податку (на валовий дохід або близьку до нього величину в Данії та Норвегії). Ці податки застосовуються тільки по відношенню до найбільш високоприбутковим групам населення з тим, щоб уникнути укриття ними частини доходів.
в) Спрямованість податкової політики на мінімізацію затримок у сплаті податків.
При сильної інфляції реальна цінність податкових надходжень може значно знизитися у разі тривалих затримок у сплаті податків. Для того, щоб не мали місця затримки, викликані заборгованістю по платежах, необхідно застосовувати великі штрафи. Затримки у сплаті податків на капітал є більш імовірними, ніж затримки у сплаті податків на доходи у вигляді заробітної плати, внаслідок чого можуть виникнути проблеми, пов'язані зі справедливістю оподаткування.
г) Нейтральність податкової політики щодо стимулів.
Податкова система повинна забезпечувати фінансування державної діяльності при мінімальних витратах і при мінімальних порушеннях характеру виробництва, а також характеру отримання та використання доходів. Економічна діяльність, що є найбільш прибутковою до сплати податків, повинна залишатися найбільш привабливою після їх сплати. [3, c. 258]
. 4 Податкова політика в РФ
Російська економіка розвивається в складних, суперечливих умовах, зазнаючи на собі дію низки позитивних і негативних факторів. Це знаходить відображення в економічній політиці в цілому і її найважливіших складових - валютної і податкової політики.
Податкову політику в Російській Федерації здійснюють Президент РФ, Федеральне Збори РФ, Уряд РФ і органи виконавчої влади, наділені відповідною компетенцією. Органом безпосередньо відповідальним за проведення єдиної податкової політики на території Російської Федерації є Міністерство фінансів РФ, а за її вироблення і здійснення - Міністерство РФ з податків і зборів.
Податкова політика проводиться (здійснюється) ними за допомогою методів:
управління;
інформування (пропаганди);
виховання;
консультування;
пільгування;
контролювання;
примусу.
Управління полягає в організуючою і розпорядчої діяльності фінансових і податкових органів, яка націлена на створення досконалої системи оподаткування і грунтується на пізнанні та використанні об'єктивних закономірностей її розвитку.
Інформування (пропаганда) - діяльність фінансових і податкових органів щодо доведення до платників податків інформації необхідної їм для правильного виконання податкових обов'язків. У даному випадку мається на увазі інформація про діючі податки і збори, порядку їх обчислення і строки сплати і т.п.
Виховання має своєю метою прищеплення платникам податків усвідомленої необхідності сумлінного виконання ними своїх податкових обов'язків, і передбачає здійснення просвітницької роботи з роз'яснення необхідності оподаткування для держави і суспільства.
Консультування зводиться до роз'яснення фінансовими і податковими органами особам, відповідальним за виконання податкових обов'язків положень законодавства про податки і збори, застосування яких на практиці викликає у них труднощі.
пільгування - діяльність фінансових органів по наданні: окремим категоріям платників податків (платників зборів) змоги не сплачувати податки чи збори.
Контролювання являє собою діяльність податкових органів з використанням спеціальних форм і методів по виявленню порушень законодавст...
