ким чином, розглядаючи основні інструменти податкового регулювання можна сказати, що за своїм характером податкове регулювання економіки може бути стимулюючим або стримуючим. При розробці податкової політики необхідно враховувати думку всіх сторін податкових відносин. З одного боку, це прагнення суб'єктів економіки до мінімізації податків, а з іншого - інтереси держави, яке виходить з необхідності повної реалізації своїх функцій. Для продуманої податкової політики одним з найважливіших моментів є правильне визначення оптимального розміру податкового тягаря. Для цього необхідно провести серйозну аналітичну роботу щодо досягнення компромісу між державою та платниками податків.
. 3 Критерії ефективності податкової політики
Економічна політика уряду реалізується шляхом взаємодії державного бюджету і ринкових регуляторів. Держава надає регулюючу дію на економічних агентів за допомогою системи оподаткування та податкових пільг, субсидій і субвенцій, державних інвестицій і процентних ставок.
Податкова політика є однією з основних макроекономічних політик будь-якої держави. Зазвичай вона виповнюється урядом, але перебуває під контролем Парламенту.
Податкова політика здатна впливати на сукупний попит. Рішення уряду підвищити процентні ставки веде до скорочення витрат приватного сектора на інвестиції. Падіння рівня інвестиційних витрат призводить до того, що податкова політика може скоротити норму накопичення. Відбувається ефект зсуву, який має місце в тому випадку, коли виникає бюджетний дефіцит і уряд змушений збільшувати борги для покриття своїх витрат. Зростання державних витрат підвищує сукупний попит, приводячи до того, що виробництво набирає тенденцію до збільшення. Але зростання виробництва підвищує процентну ставку на ринках активів і тим самим пом'якшує вплив податкової політики на виробництво.
Податкова політика найбільш ефективна при стабільному обмінному курсі і стійкому русі капіталів.
Розширення податкової політики веде до підвищення процентної ставки, тому призводить до того, що центральний банк змушений збільшувати кількість грошей для підтримки стабільного обмінного курсу, зміцнюючи тим самим ефект розширення податкової політики.
При здійсненні аналізу податкової політики держави велика увага приділяється структурі оподаткування. У країнах з низькими доходами, зазвичай, структура оподаткування має такі риси:
а) Більшу частину надходжень складають податки на вітчизняні товари і зовнішньоторговельні операції, які в сукупності становлять близько 70% всіх податкових надходжень, причому на частку одних тільки імпортних мит припадає понад 40%.
б) Внутрішні прибуткові податки не настільки значні (вони складають близько 25% податкових надходжень), причому компанії були охоплені цими податками в більшою мірою, ніж приватні особи. Це пов'язано із зручністю використання великих (часто зарубіжних) компаній в якості джерел доходів, а також з адміністративними труднощами організації обкладання ефективним прибутковим податком приватних осіб.
На відміну від країн з низькими доходами, податки на зовнішньоторговельні операції в промислово розвинених країнах відіграють незначну роль, а головними джерелами надходжень служать податки з приватних осіб і податки, що стягуються відповідно до програм соціального страхування.
Критерії макроекономічної ефективності податкової політики:
а) Можливість податкової політики концентрувати джерела доходів.
Податкові надходження класифікуються за категоріями в залежності від бази, з якої справляється податок, або від виду діяльності, яка породжує податкові зобов'язання. Збільшення суми надходжень є результатом автоматичних або дискреційних змін.
До автоматичним відносять підвищення суми надходжень, викликаних розширенням податкової бази.
Дискреційний зростання надходжень є результатом змін у податковій системі, як-перегляд податкових ставок, введення нового податку, поліпшення системи збору податків, тобто змін у самій податковій політиці.
Система, що забезпечує податкові надходження при обмеженому числі податків і ставок, може значно знизити адміністративні витрати та витрати на забезпечення дотримання законодавства. Обмеження числа податків може полегшити оцінку впливу змін у податковій політиці і уникнути враження про надмірність оподаткування.
б) Здатність податкової політики визначати прийнятну податкову базу.
Широка податкова база дає можливість забезпечити податкові надходження при відносно низьких податкових ставках. При значному звуженні податкової бази необхідні набагат...
