податкової системи та нецивілізовані дії держави, постійно міняє правила економічної гри. В умовах, коли ставки оподаткування змінюються по кілька разів на рік, ніяка довгострокова підприємницька діяльність неможлива, оскільки держава виступає ненадійним економічним партнером. Слабо проявляється соціально справедливий перерозподіл доходів юридичних і особливо фізичних осіб. Регулююча функція податків обмежується в основному стимулюванням інвестицій.
Наступний недолік нашої податкової системи - її ускладненість. На сьогодні в Росії налічується разом із місцевими більш 100 видів податків. Громіздкість податкової системи виражається в тому, що при віднесенні тих чи інших податків до відповідної групи має значення не те, до якого бюджету зараховується платіж, а те, органом якого рівня державного управління введений і регулюється порядок сплати даного податку.
Система ведення податкового обліку централізовано в Податковому кодексі не визначена і платники податку ведуть самостійно розроблені податкові регістри, на підставі яких і складається податкова декларація. Це призвело до того, що податковим органам потрібно індивідуальний підхід до кожного платника податків при здійсненні податкового контролю.
Існуючий порядок подання декларацій та сплати податку організаціями, що мають у своєму складі відокремлені підрозділи, встановлений статтями 288 і 289 НК РФ, створює додатковий обсяг робіт, як у платників податків, так і у податкових органів, оскільки він вимагає подання декларацій та сплати податку по кожному відокремленому структурному підрозділу організації.
Іншим істотним недоліком сучасної податкової системи є соціальний податок, мова про який йде в главі 24 НК РФ. Порядок його обчислення вкрай ускладнений і передбачає регресію податкових ставок по відношенню до кожного окремо взятому працівнику підприємства-платника податків. Адже введення соціального податку разом з реформуванням прибуткового податку і його перетворенням в податок на доходи фізичних осіб є наріжним каменем сучасного етапу податкової політики.
Сьогодні в російській економічній практиці введений спеціальний показник збирання податків raquo ;, якого немає в жодній цивілізованій країні. В даний час він становить близько 74%. А це означає, що платники податків вносять у державну скарбницю на чверть менше податків, ніж вони самі зобов'язалися внести.
Існуючі правила оподаткування, техніка сплати податків та податкового адміністрування залишають платникам податків занадто багато можливостей для ухилення або відходу від виконання податкового зобов'язання в повному обсязі. У такій ситуації держава об'єктивно нездатне забезпечити тотальний контроль за сплатою податків усіма суб'єктами господарської діяльності. У повному обсязі податки платять не всі підприємства та громадяни, а тільки добросовісні платники податків, що дотримують податкове законодавство, що не мають податкових пільг і недоїмок за податковими платежами. Для таких платників податків рівень податків в Росії є дуже високим.У той же час значне число платників податків має економічно невиправдані пільги і нарощує недоїмку. Водночас, незважаючи на те, що податковий контроль і податкове адміністрування з кожним роком поліпшуються, багато потенційних платники податків, залучені в сферу тіньової економіки, або не платять податків взагалі, або платять їх у значно менших розмірах, ніж наказує законодавство.
Чіткого механізму виявлення порушень поки немає. Податкові органи змушені проводити ручну роботу і з кожним підозрілим випадком розбиратися окремо. За оцінками експертів, з-під оподаткування виводиться до 40% всіх надходжень фірм. Не дають належного ефекту і діючі податкові стимули. У 2003 році на 15% знизився обсяг податків, що не перераховані до бюджету кредитними організаціями за платіжними дорученнями. На 1 січня 2004 року обсяг податків, завислих в комерційних банках після кризи 1998 року, склав 32, 87 млрд. рублів. У порівнянні з минулим роком він скоротився на 3, 04 млрд. Рублів.
Багато проблем викликає звільнення суб'єктів малого підприємництва на дванадцять податкових періодів від виконання обов'язків платника податків, якщо протягом попередніх трьох податкових періодів їх податкова база не перевищила мільйона рублів. Подібне положення створює ще одну, притому абсолютно легальну, лазівку для уникнення оподаткування. Податкові органи вже відзначають тенденцію дроблення певної частини суб'єктів малого бізнесу. Звичайно, законодавці прагнуть забезпечити і підсилити підтримку малого бізнесу, але треба пам'ятати про те, що держава повинна захищати бюджетні інтереси, усуваючи можливості різного роду фінансових махінацій.
Серйозною проблемою при цьому є існуючі в даний час численні податкові пільги. Реалізація популярної тези про ст...
