ості балансу полягає в зіставленні засобів по активу із зобов'язаннями по пасиву. Для зручності зіставлення активів і пасивів підприємства показники балансу групуються. Угруповання проводиться відповідно до двома правилами.
Перше правило. Активи мають бути згруповані за ступенем їх ліквідності і розташовані в порядку убування ліквідності. Друге правило. Пасиви мають бути згруповані за термінами їх погашення і розташовані в порядку зростання термінів сплати.
етап. Угруповання активів. Активи підприємства залежно від швидкості перетворення їх у гроші діляться на чотири групи.
Найбільш ліквідні активи А 1. У цю групу входять грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення.
Швидко реалізованих активи А 2. У цю групу входять дебіторська заборгованість та інші активи.
Повільно реалізовані активи А 3. У групу включаються «Запаси», крім рядка «Витрати майбутніх періодів», а з розділу I балансу включається рядок «Довгострокові фінансові вкладення».
Важко реалізовані активи А 4. У групу включаються статті I розділу балансу за винятком рядка, включеної до групи «Повільно реалізовані активи».
етап. Угруповання пасивів. Зобов'язання підприємства (статті пасиву балансу) також групуються в чотири групи і розташовуються за ступенем терміновості їх оплати.
Найбільш термінові зобов'язання П 1. У групу включається кредиторська заборгованість.
Короткострокові пасиви П 2. У групу включаються короткострокові кредити і позики та інші короткострокові пасиви.
Довгострокові пасиви П 3. До групи входять довгострокові кредити і позики.
Постійні пасиви П 4. У групу включаються рядки III розділу балансу плюс «Розрахунки за дивідендами», «Доходи майбутніх періодів», «Фонди споживання», «Резерви майбутніх витрат і платежів». З метою збереження балансу активу і пасиву підсумок цієї групи зменшується на величину рядки «Витрати майбутніх періодів» II розділу активу балансу.
етап. Визначення ліквідності балансу. Для визначення ліквідності балансу треба зіставити зроблені розрахунки груп активів та груп зобов'язань. Баланс вважається ліквідним за умови наступних співвідношень груп активів і зобов'язань:
А 1 gt; П 1, А 2 gt; П 2, А 3 gt; П 3, А 4 lt; П 4, (15)
Порівняння першої і другої груп активів (найбільш ліквідних активів і швидко реалізованих активів) з першими двома групами пасивів (найбільш термінові зобов'язання та короткострокові пасиви) показує поточну ліквідність, т. е. платоспроможність чи неплатоспроможність підприємства найближчим до моменту проведення аналізу час.
Порівняння ж третьої групи активів і пасивів (повільно реалізованих активів з довгостроковими зобов'язаннями) показує перспективну ліквідність, тобто прогноз платоспроможності підприємства.
етап. Визначення динаміки ліквідності і факторів, що впливають на ліквідність. Для зручності проведення аналізу ліквідності балансу, оформлення його результатів, а також визначення змін в ліквідності за звітний період і причин зміни ліквідності складається таблиця аналізу ліквідності балансу.
Характеристика ліквідності підприємства доповнюється за допомогою следующи?? фінансових коефіцієнтів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується як відношення найбільш ліквідних активів до суми найбільш термінових зобов'язань і короткострокових пасивів (сума кредиторської заборгованості та короткострокових кредитів).
До ал=В/(Н + М), (16)
де В - грошові кошти плюс короткострокові фінансові вкладення;
Н - кредиторська заборгованість;
М - короткострокові кредити і позики;
Нормальне обмеження - До ал gt; 0,2 ~ 0,5.
Коефіцієнт показує, яка частина поточної заборгованості може бути погашена найближчим до моменту складання балансу час.
Коефіцієнт покриття або поточної ліквідності розраховується як відношення всіх оборотних коштів (за вирахуванням витрат майбутніх періодів) до суми термінових зобов'язань (сума кредиторської заборгованості та короткострокових кредитів):
До тл=А °/(Н + М), (17)
де А ° - оборотні активи.
Нормальне обмеження: До тл gt; 2.
Коефіцієнт показує, якою мірою поточні активи покривають коротко...
