ція податкових платежів не представляються можливими без розрахунку, аналізу показників податкового навантаження.
Загальноприйнятою методикою визначення податкового навантаження (сукупної) на організації є порядок розрахунку, згідно з яким рівень податкового навантаження являє собою відношення всіх сплачених організацією податків до виручки, включаючи виручку від іншої реалізації:
НН=НП/(В + ВД) х100%
де:
НН - податкове навантаження на організацію;
НП - загальна сума всіх сплачених податків;
В - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг);
ВД - позареалізаційні доходи.
Організація ТОВ ??laquo; Марторг сплачує такі види податків і зборів:
ПДВ;
Податок на прибуток;
Страхові внески;
Податок на майно організації.
Розрахуємо значення податкового навантаження на організацію в період з 2011 по 2012 роки.
Таблиця 3 - Структура системи оподаткування ТОВ ??laquo; Марторг (тис. руб.)
Податки та отчісленія2011 год2012 годОтклоненіе, (+, -) Сума тис. руб.Удельний вага податку в загальній сумі начисл. податків,% Сума тис. руб.Удельний вага податку в загальній сумі поч. податків,% Суми, тис.руб.Удельний вага податку в загальній сумі поч. податків,% НДС3450,0068,13% 3791,066,88% + 341,00-1,25% Податок на приб.45,120,89%105,281,86%+60,16+0,97%Страх.взносы1477,0029,16%1657,529,24%+180,50+0,08%Нал. на імущ.90,001,77% 102,141,80% + 12,14 + 0,03%
Таблиця
Інші податки і сбори2,000,03% 12,000,21% 10,00 + 0,18% Разом податкових платежей5064,12100,00% 5667,92100,00% + 603,80-Виручка від реалізаціі37404,75-38653,08 --- внереализ. доходи2602,30-2237,59 ---
З таблиці 3 можна зробити висновок, що в 2012 році збільшилися платежі по ПДВ, що свідчить про збільшення обсягів реалізації товарів. Сума податку на прибуток збільшилася і склала 105,28 тис. Руб., Це говорить про збільшення інших доходів організації. У 2012 році частка податку на прибуток в загальній сумі сплачених податків зросла. Якщо в 2011 році 68,13% від податкових платежів становив ПДВ, то в 2012 році ПДВ знизився до 66,88%, податок на прибуток збільшився до 1,86%. Збільшення податку на майно не значно (на 12,14 тис. Руб.). Розрахунок податкового навантаження (НН):
НН +2011 рік=(5135,17тис. руб./(37404,75 тис. руб. + 2602,30 тис. руб.)) * 100%=12,65%
НН 2012=(5695,92 тис. руб./(38653,08тис. руб. + 2237,59 тис. руб.)) * 100%=13,86%
У 2012 році в порівнянні з 2011 роком податкове навантаження збільшилася на 1,21%. Велику частку податкових виплат становить ПДВ.
Податкове навантаження на підприємстві ТОВ «Марторг» в 2011 р склала 12,65%, а в 2012 р 13,86% - це означає, що потреба в податковому плануванні для даного підприємства мінімальна і необхідна разова періодичність. Тепер зробимо розрахунок показників ефективності податкового планування. Вона визначається за допомогою ряду коефіцієнтів, загальна схема розрахунку яких передбачає ставлення сукупності податкових витрат або окремих складових до обсягу продажів, собівартості і прибутку. Сукупність показників ефективності податкового планування наведена в таблиці 4.
Таблиця 4 - Розрахунок показників податкового планування в ТОВ ??laquo; Мартор за період 2011-2012 роки, (%)
ПоказательФормула для розрахунку показателяРасчет показателя2011 год2012 годОтклоненія (+, -) 1.Общий показник податкового нагрузкіНалоговие платежі/(виручка + позареалізаційні доходи) 5064,12/(37404,75 +2602,30) * 100% =12,65% 5667,92/(38653,08 +2237,59)=13,86% + 1,21% 2.Налогоемкость реаліз. продукцііНП/обсяг реалізованої продукціі5064,12/40854,75 * 100%=12,39% 5667,92/42444,08 * 100%=13,35% + 0,96% 3.Коеф. податок. цениНц/Ц3450/37404,75 * 100%=9,22% 3 791/38653,08 * 100%=9,8% + 0,58% 4.Коеф. податок. іздер.Нз/З627/36133,8 * 100%=1,74% 716,50/35782,44 * 100%=2% + 0,26% 5.Коеф. готівка. пріб.НП/прібиль45,12/225,58 * 100%=20,1% 105,28/526,41 * 100%=19,9% - 0,2%
Загальний показник податкового навантаження показує питому вагу податкових платежів у виручці від реалізації, включаючи виручку від іншої реалізації.
Розрахована податкове навантаження показує податкоємність продукції (робіт, послуг), виробленої господарюючим суб'єктом. У 2011 і 2012 роках податкове навантаження становила 12,65% і 13,86% відповідно.
Коефіцієнт налогоемкості дозволяє визначити суму податкових платежів, що припадають на оди...
