розміщення нових виробництв, здійснення інших видів діяльності, реорганізація фірми, реєстрація філій і менш значущі, наприклад, відкриття розрахункових рахунків у комерційних банках.
В окремих випадках розробка управлінських рішень спочатку може бути спрямована на зниження рівня оподаткування. Податкова експертиза проводиться за критеріями рівня оподаткування, виникнення податкового обов'язку, реформування податкового обліку, заходи податкового ризику. Серед податкових ризиків виділяються рішення в ціновій політиці, оскільки податкові органи здійснюють контроль «ринковості» застосовуваних цін відповідно до ст. 40 НК РФ.
7. Податкова культура
Культура фірми проявляється через уявлення про цінності, з чого виводяться норми і правила організаційної поведінки. Цінності визначаються цілями і завданнями організації, очікуваннями суспільства, його соціальних груп. Виникає питання, як ці цілі, завдання та очікування відповідають ролі організації як платника податків і податкового агента, які очікування учасників податкових відносин і яким має бути поведінка осіб, залучених до податкових процеси. Цілі діяльності організації задаються власником. Для нього очікувані результати діяльності пов'язані насамперед із зростанням доходів, прибутку. Виконання цієї мети обмежено очікуваннями інших соціальних груп. Для суспільства ж важливіше забезпечення економічного зростання, надходження від податків, збереження навколишнього середовища, збереження (відтворення) природних ресурсів, скорочення розриву в доходах (для соціально орієнтованих економік). Для регіональних і місцевих органів влади очікування пов'язані зі зростанням числа робочих місць, підвищенням добробуту і якості життя населення. Найманому персоналу важливі рівень оплати, можливості професійного зростання та зміст праці.
У 50-60 рр. минулого століття в США і Канаді набула поширення ідея корпоративної соціальної відповідальності (КСВ), під якою малося на увазі соціальне забезпечення власного персоналу і допомогу місцевим органам влади на професійній та спонсорської основі. У Європі ідея КСВ стала популяризувати в 90-х рр. ХХ ст. Зараз під нею розуміється інтеграція в бізнес-операціях турботи про соціальний та економічний розвиток стейкхолдерів, зовнішнього і внутрішнього середовища.
Корпоративна соціальна відповідальність як політика і як концепція стратегічного розвитку компанії поширюється по взаємозалежних напрямках:
1. формування і зміцнення іміджу та ділової репутації; корпоративний розвиток (проведення реструктуризації та організаційних змін за участю представників від вищого менеджменту компанії, персоналу та громадських організацій);
2. економічна політика та використання природних ресурсів; управління розвитком персоналу; здоров'я, безпека та охорона праці; дотримання прав людини;
. взаємодію з місцевими органами влади, державними структурами та громадськими організаціями для вирішення спільних соціальних проблем; соціальні аспекти взаємодії з постачальниками і покупцями своєї продукції і послуг;
. PR-забезпечення перелічених напрямів.
Проведення політики КСВ ставить перед податковим менеджментом наступні завдання.
Гідна заробітна плата. Рівень заробітної плати в організації повинен бути не нижче соціально?? норми заробітної плати в даному регіоні; неприпустимі «виплати в конвертах». Відповідно до Бюджетного кодексу надходження податку на доходи фізичних осіб зараховуються до доходу регіонального та місцевих бюджетів, тому зростання платежів ПДФО - прямий внесок компанії в розвиток регіону.
Мінімізація ПДФО. Податок на доходи фізичних осіб утримується з доходу, тому зниження даного податку сьогодні розглядається як благодійний жест з боку роботодавця. Якщо ж виходити з концепції КСВ, то мінімізація ПДФО - прямий борг організації. Слід ширше використовувати положення ст. 217, 238 НК РФ, в яких наведено види виплат на користь працівників, що не підлягають оподаткуванню ПДФО і ЕСН. Варто задуматися над розробкою програм добровільного особистого страхування працівників, наданням компенсацій медичних та інших витрат!
Інформування та консультування. Податкова служба може налагодити постійне інформування співробітників про зміни в податковому законодавстві, роз'яснювати права та обов'язки платника податків, надавати допомогу в оформленні документів. Надання такої матеріально відчутної допомоги служить розвитку відносин співробітництва в колективі.
Так, майновий податкові відрахування у зв'язку з будівництвом житлового будинку може бути наданий податковим органом після закінчення податкового періоду або податковим агентом протягом податкового пе...
