ування
3. Податкові ризики
Податкові ризики - небезпека несення організацією втрат у зв'язку з виконанням нею обов'язків платника податків, податкового агента, платника зборів та інших обов'язкових платежів. Такі втрати можуть виникнути, наприклад, у разі неотримання в строк сум податків, пред'явлених покупцеві. Основним видом ризику є пред'явлення податковими органами вимоги сплати податкових санкцій та пені. Для стандартної облікової політики податкові ризики зумовлені помилками в бухгалтерському та податковому обліку. Порушенням правил обліку може бути неправильне оформлення первинних документів, необґрунтоване застосування податкових пільг.
Проведення активної облікової політики пов'язане з додатковими податковими ризиками. Справа в тому, що в оподаткуванні зберігаються ситуації, неоднозначно тлумачиться представниками платників податків і фінансовими (або податковими) органами. У таких ситуаціях організації потрібно аргументувати свою позицію і бути готовою відстоювати її в суді.
Податкові органи при донарахування податків все частіше посилаються на необгрунтовану податкову вигоду, отриману платником податку (за постановою Пленуму ВАС РФ №53 від 12.10.2006). У ньому під податковою вигодою розуміється зменшення розміру податкових зобов'язань внаслідок, зокрема, зменшення податкової бази, отримання податкового вирахування, податкової пільги, застосування більш низької податкової ставки, а також отримання права на повернення (залік) або відшкодування податку з бюджету. У зазначеній постанові роз'яснюються способи оцінки арбітражними судами доказів обґрунтованості виникнення податкової вигоди у платника податків, серед них: економічна виправданість операцій, реальність здійснення, достовірність бухгалтерського і податкового обліку.
. Аналіз оподаткування
До інтегральними показниками рівня оподаткування відносяться налогоёмкость, номінальна і реальна ставка оподаткування. Аналіз динаміки приватних показників рівня оподаткування доповнює аналіз складної динаміки інтегральних показників. До приватних показників відносяться:
1. рівень непрямого оподаткування (визначається через частку непрямих податків у виручці від реалізації, включаючи ПДВ);
2. рівень оподаткування живої праці (розраховується через відношення податків із заробітної плати та зборів до витрат на оплату праці та утримання працівників);
. рівень оподаткування майна відображає ставлення сум податку на майно організацій, транспортного податку до суми нарахованої амортизації (залишкової вартості основних засобів);
. рівень оподаткування фінансових результатів - частка податку на прибуток організацій у прибутку бухгалтерського обліку до оподаткування;
. частка невідшкодовуваних податків в інших витратах.
Аналіз динаміки інтегральних і приватних показників рівня оподаткування проводиться із залученням інших економічних показників, що характеризують фактори росту виручки прибутку, використання ресурсів. Аналіз окремих податків спрямований на вивчення впливу факторів, що визначають їх динаміку, при цьому чинники динаміки податкової бази розглядаються як первинні, а зміна податкових ставок - як вторинні.
5. Податкове прогнозування
Завдання податкового менеджменту - дати науково обгрунтоване судження про можливі зміни законодавства про податки і збори, що дозволити підвищити обґрунтованість прийнятих стратегічних рішень. В основі податкового прогнозування лежить експертна оцінка можливих змін податкової системи, вироблена на основі вивчення тенденцій її розвитку; виконання програм реформування податкової системи; проблем розвитку економіки; можливих зсувів політичного вектора як наслідку суперництва правлячих еліт; дискусій фахівців навколо проблем вдосконалення податкової системи.
Податкова політика Російської Федерації останніх років спрямована на вдосконалення порядку обчислення податків і зборів на основі поступового введення в дію другої (спеціальної) частини Податкового кодексу. Зберігаються проблеми справедливого справляння природної ренти. Виникають нові дискусії, пов'язані з підвищенням інвестиційної спрямованості податкової системи, реформуванням ПДВ. При розробці поточних податкових прогнозів слід враховувати, що в кризу податкова політика Росії зазвичай посилюється. Це показали заходи, прийняті Урядом РФ в 1998
6. Податкова експертиза
Одне із завдань податкового менеджменту - оцінка податкових наслідків прийнятих, насамперед стратегічних, управлінських рішень. Це можуть бути інвестиційні рішення, освоєння і ...
