рахунків другого порядку з обліку простроченої заборгованості за наданими клієнтам кредитами і інших розміщених засобам відображаються:
- суми погашеної простроченої заборгованості клієнтів за кредитами в кореспонденції з розрахунковими (поточними) рахунками клієнтів, рахунком каси (по фізичних особах), рахунками депозитів, у встановлених випадках, рахунками з обліку розрахунків з працівниками з оплати праці, кореспондентськими рахунками;
- суми в оплату майна, віднесені на рахунки з обліку залікових операцій, якщо відповідно до договору кредитна організація купує майно у клієнта, який має заборгованість за кредитом, у кореспонденції з відповідними рахунками;
- суми списаної простроченої заборгованості. p> Аналітичний облік здійснюється в розрізі позичальників по кожним укладеним договором. [17]
Призначення рахунку 459 - облік прострочених відсотків за наданим клієнтам кредитах та інших розміщених коштах. На рахунках (активні) другого порядку враховуються відсотки, не погашені в строк, за групами позичальників. p> За дебетом рахунків відображаються суми простроченої заборгованості за відсотками за наданими кредитами та інших розміщених грошовим засобам, що не погашеним у встановлений у договорі термін. Відображаються в кореспонденції з рахунком з обліку майбутніх надходжень за операціями, або з рахунком з обліку вимог щодо отримання відсотків.
За кредитом рахунків відображаються:
- суми погашених прострочених відсотків у кореспонденції з розрахунковими (поточними) рахунками клієнтів, рахунком каси (по фізичних особах), рахунками депозитів, кореспондентськими рахунками, рахунками з обліку розрахунків з працівниками з оплати праці;
- суми в оплату майна, віднесені на рахунки з обліку залікових операцій, якщо відповідно до договору кредитна організація купує майно у клієнта, який має заборгованість за кредитом, у кореспонденції з відповідними рахунками;
- суми списаних прострочених відсотків у кореспонденції з рахунком з обліку майбутніх надходжень за операціями. Списання з балансу кредитної організації сум прострочених відсотків здійснюється в порядку, передбаченому нормативними актами Банку Росії.
Аналітичний облік здійснюється в розрізі позичальників по кожним укладеним договором.
На активних позабалансових рахунках оприбутковується: списана з балансу позичкова заборгованість по основному боргу, у збиток на рахунок 918 В«прострочена заборгованість за нарахованими, але не отриманим в строк (простроченим) відсотками В»на рахунок 91704В« Неотримані відсотки по кредитах, і інших розміщених коштах, наданим клієнтам, списаної з балансакредітной організації В»[18]. Аналітичний облік ведеться за кожному списаному кредиту.
2.3. Проведення за обліку кредитних операцій
Зарахування грошових коштів на рахунок клієнта-позичальника юридичної особи, комерційного банку і підприємця:
Дебет рахунку з обліку розміщених коштів, по особовому рахунку клієнта-позичальника (балансові рахунки NN 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 - активні рахунку)
Кредит банківського рахунку клієнта-позичальника - балансові рахунки 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408. p> Надання коштів клієнта-позичальника - фізичній особі:
Дебет рахунку - балансові рахунки 455, 457 (активні рахунки).
Кредит балансового рахунку 20202 В«Каса кредитних організаційВ» - при видачі кредиту готівкою або рахунки з обліку депозитів (балансові рахунки 423, 426) - при видачі кредиту в безготівковому порядку. p> Бухгалтерський облік видачі кредиту клієнту-позичальнику, який обслуговується в іншому банку:
Дебет рахунку - балансові рахунки 320-323, 40308, 441-457, 460-473 (активні рахунки).
Кредит кореспондентського рахунку - 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115. p> У день, визначений договором про відкриття кредитної лінії, сума встановленого на клієнта - позичальникові В«ліміту видачі" відображається проведенням:
Дебет рахунку - 99998;
Кредит рахунку - 91302 В«Невикористані кредитні лінії з надання кредитів В», позабалансових рахунків.
При наданні позичальнику частини кредиту (траншу) у рамках відкритої кредитної лінії відображається зворотним проведенням.
При наданні позичальнику останньої частини кредиту в рамках відкритої кредитної лінії:
Дебет рахунку - 91302
Кредит рахунку - 99998.
При цьому позабалансовий рахунок 91302 закривається.
У день, визначений договором про відкриття кредитної лінії, сума встановленого на клієнта - позичальникові В«ліміту заборгованості" відображається проведенням:
Дебет рахунку - 99998
Кредит рахунку - 91309 В«Невикористані ліміти з надання кредитів у вигляді В«овердрафтВ», також В«під ліміт заборгованостіВ».
Забезпечення кредиту оформляється проводкою:
Дебет рахунку - 91303, 91305, 91307, 91308,
Кредит кореспондентського рахунку - 99999.
<...