визначення:
В· асоційована компанія - компанія, на діяльність якої інвестор має суттєвий вплив, але яка не є ні дочірнім, ні спільним;
В· істотне вплив - можливість брати участь у прийнятті рішень щодо фінансової або операційної політики підприємства, але не контролювати таку політику;
В· метод обліку інвестицій по пайовій участі передбачає первинний облік інвестицій за собівартістю, потім - їх коригування на подію після придбання зміна частки інвестора в чистих активах об'єкта інвестицій і частку інвестора в результатах операцій інвестованого підприємства;
В· метод обліку інвестицій за собівартістю передбачає врахування інвестицій за сумою фактичних витрат. Дохід від інвестицій відображається в ступені, в якій інвестор отримує дивіденди з накопиченої чистого прибутку інвестованого підприємства, виникає після дати придбання;
Якщо інвестор володіє прямо чи опосередковано через інші дочірні підприємства не менше ніж 20% акцій об'єкта інвестицій, які мають право голосу, це передбачає, що інвестор володіє істотним впливом, якщо тільки протилежне не буде чітко продемонстровано. І, навпаки, якщо інвестор володіє прямо або побічно через дочірні підприємства менш ніж 20% акцій з правом голосу об'єкта інвестицій, це припускає, що він не має суттєвого впливу, якщо таке вплив не буде чітко продемонстровано.
При використанні методу участі інвестиції спочатку обліковуються за собівартістю, а їх балансова вартість збільшується або зменшується на частку інвестора в прибутках і збитках об'єкта інвестицій після дати придбання. Коригування балансової суми необхідні при зміні частки участі інвестора у власному капіталі об'єкта інвестицій, в результаті змін його структури і величини, при переоцінці майна, машин, обладнання та інвестицій, виникненні курсових різниць.
Згідно методу обліку за собівартістю інвестор відображає інвестиції в інвестуються підприємство за сумою фактичних витрат і визнає дохід тільки в тій мірі, в якій він отримує чистий прибуток об'єкта інвестицій, виникає після дати придбання. Надходження, отримані понад цього, записуються у зменшення собівартості інвестицій.
Інвестиції в асоційовану компанію повинні відображатися в консолідованих фінансових звітах по пайовій участі. Інвестор, який має інвестиції тільки в асоційовані компанії, може і не складати консолідовану фінансову звітність, якщо не має дочірніх підприємств.
1.4. Принципи підготовки та порядок складання
консолідованої звітності
1.4.1. Принципи підготовки консолідованої звітності
Відповідно до міжнародних стандартів консолідована звітність повинна базуватися на певних принципах (відповідати вимогам). p> 1. Принцип повноти . Всі активи, зобов'язання, витрати майбутніх періодів, доходи майбутніх періодів консолідованої групи приймаються в повному обсязі незалежно від частки материнської компанії. Частку меншості показують у балансі окремою статтею під відповідним заголовком.
2. Принцип власного капіталу . Оскільки материнська компанія і дочірні підприємства розглядаються як єдина економічна одиниця, власний капітал визначається за балансовою вартістю акцій консолідованих підприємств, а також за фінансовими результатами діяльності цих підприємств і резервам.
3. Принцип справедливої вЂ‹вЂ‹і достовірної оцінки . Консолідована звітність повинна бути представлена ​​в ясній і зручною для розуміння формі і давати правдиву і достовірну картину активів, зобов'язань, фінансового положення, прибутків і збитків підприємств, що входять в групу і розглянутих як єдине ціле.
4. Принцип постійності використання методів консолідації та оцінки і принцип функціонуючого підприємства . Методи консолідації повинні застосовуватися тривалий час за умови, що підприємство є функціонуючим, тобто не має наміру припиняти свою діяльність у найближчому майбутньому. Відхилення допустимі у виняткових випадках, причому вони повинні бути розкриті в додатках до звітності з відповідним обгрунтуванням. Ці принципи поширюються як на форми, так і на методи складання консолідованої звітності.
5. Принцип суттєвості . Даний принцип передбачає розкриття таких статей, величина яких може вплинути на прийняття чи переміну рішення про фінансово-господарської діяльності компанії.
6. Єдині методи оцінки . Активи, пасиви, витрати майбутніх періодів, прибутку і витрати консолідованої компанії повинні бути враховані під всій повноті. Не має значення, як вони представлені в поточному обліку і звітності підприємств, що входять до групи, оскільки материнська компанія не накладає заборони і не здійснює виборчі облікові підходи. Важливо, щоб при консолідації активи і пасиви материнської компанії та дочірніх підприємств були оцінені за єдиною методологією, яка застосовується материнської компанією. Методи оцінки за законодавством, яке до...
