align="justify"> ПланФакт
R всього (99017-70203)/99017=29,1% (106969-69744)/106969=34,8%
R (А) (103 * 470 - 81 * 470)/103 * 470=21,36% (106 * 486-79 * 486)/106 * 486=25,47% < b align="justify"> R (В) (199 * 242-126,2 * 242)/199 * 242=36,58% (225 * 235-125,8 * 235)/225 * 235 =44,08%
R (С) (135,81 * 18,03-88,33 * 18,03)/135,81 * 18,03=10,03 % (144,83 * 17,8-100,39 * 17,8)/144,83 * 17,8=30,68%
З таблиці 10 видно, що загальна рентабельність продажів підвищилася з 29,1% до 34,8%. Це сталося через збільшення обсягів продажів. Найбільшу рентабельність продажів з трьох представлених продукцій має продукт В, як в плановому (36%), так і у фактичному (44%) році.
Рентабельність продукції С в звітному році зросла в 3 рази, збільшившись з 10 до 30%, природно, позитивно позначившись на загальній рентабельності продажів. Позитивно зросла і рентабельність продукції А на з 21 до 25%, збільшившись на 4%.
Рентабельність виробничого капіталу
Це достатньо об'ємний показник рентабельності і може розраховуватися як на базі балансового прибутку, так і на базі чистого прибутку. Останній - більш об'єктивно відображає ефективність використання капіталу підприємства.
Крім того, істотне значення має знаменник: якщо в знаменник дробу включається підсумок середнього балансу - нетто, то аналізується показник рентабельності всього капіталу;
якщо основний-то рентабельність основного капіталу;
якщо оборотний-то рентабельність оборотного капіталу і т.д.
Розраховані таким чином показники рентабельності порівнюються в динаміці; оцінюється виконання плану по їх рівню; здійснюється порівняння з підприємствами-конкурентами.
Важливе місце серед показників рентабельності займає показник рентабельності виробничого капіталу, що обчислюється як відношення балансового прибутку до середньорічної вартості основних засобів і матеріальних оборотних коштів. Даний вид аналізу рентабельності виконується на підставі факторної моделі, запропонованої Баканова М.І. і Шереметом А.Д.
,
де П б - балансовий (валовий) прибуток, тис. руб .;
Ф ос - середньорічна вартість основних засобів, тис. руб .;
Ф обм - середньорічна вартість матеріальних оборотних коштів (запасів), тис. руб .; р - виручка від реалізації продукції за вирахуванням акцизів і податку на додану вартість, тис. руб.
У цьому виді формула встановлює зв'язок з факторами: величиною балансового (валового) прибутку на 1 карбованець реалізованої продукції П б/Q р; фондоемкостьюФ ос/Q р або фондоотдачей Q р/Ф ос, характеризують використання основних засобів; коефіцієнтом закріплення матеріальних оборотних коштів Ф обм/Q р або коефіцієнтом оборотності матеріальних оборотних коштів Q р/Ф обм.
З метою спрощення проведення аналізу та вимірювання впливу кожного фактора на зміну рентабельності виробничого капітана рекомендується складати таблицю 11.
Таблиця 11. Вихідні дані для аналізу рентабельності виробничого капіталу
№ПоказателіУсловное обозначеніеПланФактОтклоненіе (+, -) п/п1Балансовая (чиста) прибуток, тис. руб.П б 2534822250-30982Виручка від реалізацій продукції, тис. руб.Q р 9901710696979523Среднегодовая вартість основних засобів, тис. руб. (осн. ср-ва-заверш. стор-во) Ф ос 877319753298014Среднегодовая вартість матеріальних оборотних коштів (запасів), тис. руб.Ф обм 11513412127761435Рентабельность продажів (стор. 1; стор. 2) П б/Q р 0,25590 , 2080-0,04796Фондоотдача основних засобів (стор. 2; стор. 3) Q р/Ф ос 1,12861,0967-0,03197Фондоемкость (буд. 3; стр. 2) Ф ос/Q р 0,88600,91170 , 02578Коеффіціент оборотності матеріальних оборотних средствQ р/Ф обм 0,86000,88200,02209Коеффіціент закріплення (стор. 4; стр. 2) Ф обм/Q р 1,16271,1337-0,029010Рентабельность виробництва [стор. 1: (стор. 3 + р. 4)] П б/(Ф ос + Ф обм) 0,12490,1016-0,0233
Спостерігається невелике зниження рентабельності основного виробництва, обумовлене збільшенням прибутку.
Рентабельність продажів знизилася на 4,79% у зв'язку зі зниженням балансового прибутку від реалізації продукції;
Спостерігається зниження фондовіддачі на 3,19%. Фондовіддача характеризує рівень ефективності використання виробничих основних фондів, відповідно, її зниження показує, що основні фонди стали використовуватися менш ефективніше.
Коефіцієнт оборотності оборотних коштів збільшився на 2,2%, що показує підвищення ефективності використання оборотних активів.
Використовуючи метод ланцюгових підстан...
