их для індивідуального житлового будівництва, та земельних ділянок, на яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки, або частки (часток) у них.
Перелік професійних відрахувань встановлено статтею 222 Податкового кодексу РФ.
Дата фактичного отримання доходу визначається як день:
виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб - при отриманні доходів у грошовій формі;
передачі доходів у натуральній формі - при отриманні доходів у натуральній формі;
сплати платником податків відсотків за отриманими позиковими (кредитним) засобам, придбання товарів (робіт, послуг), придбання цінних паперів - при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди.
Обчислення сум податку проводиться податковими агентами наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, щодо яких застосовується податкова ставка, нечисленними платнику податку за даний період, з заліком утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми податку.
Сума податку стосовно доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, обчислюється податковим агентом окремо по кожній сумі вказаного доходу, нарахованого платнику податку.
Обчислення суми податку проводиться без урахування доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку.
Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати [1].
. 4 Платники ПДФО та організація їх обліку
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб відповідно до статті 207 НК РФ визнаються фізичні особи:
є податковими резидентами Російської Федерації щодо доходів, отриманих з російських і зарубіжних джерел;
які не є податковими резидентами Російської Федерації щодо доходів, отриманих з джерел в Російській Федерації.
Відповідно із змінами, внесеними в НК РФ Федеральним законом від 27 липня 2006 року №137-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і в окремі законодавчі акти РФ у зв'язку із здійсненням заходів щодо вдосконалення податкового адміністрування », податкові резиденти РФ - фізичні особи, які фактично знаходяться на території Російської Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (пункт 2 статті 207 НК РФ). При цьому період перебування фізичної особи в Російській Федерації не переривається на періоди його виїзду за межі Російської Федерації для короткострокового (менше 6 місяців) лікування або навчання. [2]
Оплата податку найманими співробітниками
При отриманні грошового доходу в якості оплати праці, незалежно від конкретного часу виплати зарплати, датою получ?? ня доходу платником податків вважається останній день місяця, за який була нарахована заробітна плата за виконання посадових обов'язків згідно з трудовим договором. Отже, виходячи з п.6 ст. 226 НК РФ, термін сплати ПДФО - останній день місяця. При цьому нарахування та оплату ПДФО провадиться роботодавцем. Таким чином, найманий співробітник не ризикує отримати штраф за несвоєчасне перерахування ПДФО.
Буває й так, що виплати співробітнику по заробітній платі не виробляються в одні й ті ж дати, в такому випадку, грунтуючись на викладеному положенні статті 226 НК, де зазначено, що податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках. В інших випадках не пізніше дня, наступного за днем ??фактичного отримання платником податку доходу, - для доходів, що виплачуються в грошовій формі. Тобто, не в останній день місяця, а на наступний день з моменту отримання працівником заробітної плати. Така ситуація може виникнути при звільненні співробітника, виплати йому компенсацій.
Важливо знати, що сплата ПДФО за відокремленим підрозділам має свої нюанси - якщо філія не має власного рахунку, не виведений в окремий баланс, то оплата проводиться за місцем реєстрації основної організації.
Сплата ПДФО індивідуальним підприємцем
Податок розраховується, декларується й подається в податкові органи самостійно. При цьому для таких платників податків законодавством встановлено обов'язкові авансові...
